Vous voulez faire appel d’une cotisation de l’ARC? Mieux vaut ne pas être en retard d’un jour, comme ce contribuable l’a découvert

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Toutes nos félicitations! Vous avez produit votre déclaration de revenus 2023 avant la date limite du 30 avril et vous attendez votre avis formel de cotisation de l’Agence du revenu du Canada.

Une fois reçu, examinez attentivement pour vérifier que l’ARC a évalué votre déclaration de revenus au moment où vous l’avez produite. Dans le cas contraire, vous avez le droit formel de vous opposer et, en fin de compte, de vous présenter au tribunal. Mais afin de protéger votre droit d’opposition et peut-être de porter votre affaire devant la Cour canadienne de l’impôt, vous devrez vous assurer de déposer un avis d’opposition valide et en temps opportun avant la date limite.

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Il existe plusieurs façons de déposer une objection. Le plus simple est de le déposer en ligne en vous connectant sur le Mon dossier de l’ARC pour les particuliers et en sélectionnant « Déposer mon litige formel ». Un numéro de dossier vous sera attribué que vous devrez inclure lors de la soumission des documents, ce qui peut également être fait en ligne.

Alternativement, vous pouvez déposer votre objection par courrier en imprimant, en complétant et en envoyant Formulaire T400A, Opposition – Loi de l’impôt sur le revenu au chef des appels de votre centre de réception des appels. Si vous ne souhaitez pas utiliser le T400A, vous pouvez simplement poster à l’ARC une lettre signée qui expose clairement les faits et les raisons de votre opposition.

Le délai pour déposer une opposition est d’un an à compter de la date normale d’échéance du dépôt ou de 90 jours après la date imprimée sur votre avis de cotisation (AC), selon la date la plus tardive. Si vous manquez la date limite, vous pouvez présenter une demande de prolongation à l’ARC dans l’année suivant la date limite. Si l’ARC refuse votre demande, vous pouvez faire appel à la Cour de l’impôt.

Au cours des dernières années, l’ARC a ajouté un « Suivi des progrès » à Mon dossier, où vous pouvez consulter l’état des dossiers que vous avez soumis à l’ARC, y compris votre opposition. Il indiquera la date à laquelle votre objection a été reçue, puis la date à laquelle une première sélection a été effectuée.

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Par exemple, j’ai déposé une objection le 9 août 2023 pour certaines de mes dépenses de bureau à domicile refusées en 2021. Il a été projeté le 7 septembre 2023 – pas mal – et il a été déterminé que mon objection avait « un niveau de complexité moyen ». Il ajoute que l’objectif de l’ARC « est de résoudre les objections de complexité moyenne dans les 365 jours civils suivant la date à laquelle elles sont envoyées à l’ARC » – ce qui n’est pas formidable.

Si vous envisagez de déposer une objection, assurez-vous de la déposer à temps. Être en retard ne serait-ce qu’un jour peut être fatal. Cela nous a été rappelé plus récemment dans une affaire fiscale tranchée plus tôt cette année impliquant une société privée ontarienne qui a été cotisée à la TPS/TVH en vertu de la Loi sur la taxe d’accise pour neuf périodes de déclaration mensuelles entre décembre 2016 et mai 2019. Les avis de cotisation ont été envoyés par l’ARC le 27 novembre 2019.

En vertu de la loi, l’entreprise aurait pu déposer un avis d’opposition auprès de l’ARC dans les 90 jours suivant l’envoi de l’avis de cotisation, mais elle ne l’a pas fait. Au lieu de cela, il a attendu le 26 février 2021 avant de demander à l’ARC une prolongation du délai pour déposer une opposition. L’ARC a refusé d’accorder la demande au motif qu’elle avait été déposée un jour après le délai de prescription d’un an, soit un an après le délai de 90 jours. Le contribuable s’est alors adressé à la Cour de l’impôt pour obtenir que sa demande de prolongation soit accordée.

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La position du contribuable était que la date limite pour déposer son avis d’opposition aurait été le 26 février 2020 et qu’il avait déposé sa demande de prolongation du délai à temps, soit le 26 février 2021, soit moins d’un an après le 26 février 2021. 26 2020, date limite. Selon le contribuable, il a interprété le délai de 90 jours pour déposer son avis d’opposition comme ayant débuté le 28 novembre 2019, soit le lendemain de la date d’envoi de l’avis de cotisation.

Mais l’ARC n’était pas d’accord, affirmant que l’avis d’opposition de la société était en fait dû au plus tard le 25 février 2020, soit le 90e jour après la date imprimée sur l’avis d’avis (27 novembre 2019), et que la demande de prolongation qui en résultait était donc due. au plus tard le 25 février 2021. Par conséquent, la demande de prolongation de la société était en retard d’un jour, de sorte qu’il était interdit à l’ARC d’accorder la demande de prolongation.

Le juge a examiné la position de chaque partie et a conclu que la société avait malheureusement mal calculé ses délais. Si le 28 novembre 2019 était le premier jour de la période de 90 jours au cours de laquelle la société devait déposer son opposition, alors le 90e jour suivant, soit la date limite à laquelle l’opposition devait être déposée, aurait été le 28 novembre 2019. Le 25 février 2020, la date limite de prolongation un an plus tard étant le 25 février 2021.

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Le juge n’a donc eu d’autre choix que de rejeter la demande du contribuable. La société n’a donc pas pu contester les neuf cotisations de TPS/TVH puisque le délai d’opposition ainsi que la prolongation étaient passés.

« Le meilleur moment pour déposer un avis d’opposition est dans le délai de 90 jours prévu dans (la loi). Le dépôt d’un avis d’opposition, même un jour en dehors de cette période de 90 jours, comporte un risque important, car l’opposition dépend désormais de l'(ARC) accorde une demande de prolongation », ont déclaré John Bassindale et Stuart Clark, avocats fiscalistes chez Millar Kreklewetz LLP, dans un récent commentaire écrit sur la décision.

Ils ont noté qu’« attendre la date limite pour déposer une demande est une pratique qui devrait généralement être évitée, étant donné les nombreux points de défaillance potentiels (allant du technologique au personnel) qui pourraient interférer avec le processus ».

Pour les fiscalistes, ils ont recommandé de maintenir un « système apocalyptique » professionnel pour la journalisation et le suivi des délais pertinents afin de garantir que les délais ne soient pas manqués par inadvertance. C’est un bon conseil pour nous tous.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez CIBC Private Wealth à Toronto. [email protected].

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