Vous avez du courrier : un contribuable prétend qu’il n’a pas reçu d’avis de l’ARC, mais le tribunal qualifie cette allégation d’« étrange »

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Dans vos relations avec l’Agence du revenu du Canada, vous avez la possibilité de recevoir ses avis par courrier ordinaire ou par courrier électronique, mais dans tous les cas, le fisc suppose que vous les recevez, à moins que vous ne puissiez prouver le contraire, comme l’a découvert un contribuable.

Une récente affaire fiscale, tranchée en septembre, concernait un contribuable qui affirmait n’avoir jamais reçu divers avis de l’ARC concernant des nouvelles cotisations fiscales pour plusieurs années d’imposition. Le facteur de Windsor, en Ontario, possédait également à une certaine époque un salon de manucure. Cette entreprise a été vérifiée par l’ARC, qui a finalement envoyé au contribuable des avis de nouvelle cotisation pour ses années d’imposition 2011, 2012, 2013, 2015 et 2016. Il n’a pas déposé d’avis d’opposition à temps pour contester ces réévaluations, et il a également manqué les délais pour demander des prolongations.

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En vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu, le délai accordé aux particuliers pour déposer une opposition est d’un an à compter de la date normale d’échéance de production ou de 90 jours après la date imprimée sur votre avis de (nouvelle) cotisation, selon la date la plus tardive. Concrètement, cela signifie que si vous avez produit votre déclaration de 2022 avant la date limite générale de production du 1er mai 2023 et que vous avez reçu votre cotisation l’été dernier, vous avez jusqu’au 1er mai 2024 pour déposer une opposition.

Si vous ne respectez pas la date limite, vous pouvez toujours demander une prolongation à l’ARC dans un délai d’un an. Cette demande doit inclure les raisons pour lesquelles vous ne vous êtes pas opposé avant la date limite et doit être adressée au Chef des appels dans un centre de réception des appels. Vous devrez démontrer que vous n’avez pas pu vous opposer dans le délai imparti, que vous n’avez pas pu demander à quelqu’un d’autre d’agir en votre nom, que vous aviez une « intention de bonne foi de vous opposer », qu’il serait « juste et équitable » de prolonger la date limite et que votre demande a été faite dès que les circonstances le permettent. Si l’ARC refuse votre demande ou si vous ne recevez pas de réponse de l’ARC dans les 90 jours, vous pouvez en appeler à la Cour canadienne de l’impôt.

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Dans le cas récent, l’ARC a témoigné avoir envoyé des avis de nouvelle cotisation par la poste le 4 juillet 2016 au contribuable pour les années d’imposition 2011, 2012 et 2013, mais il a affirmé ne jamais les avoir reçus. Il n’en a pris connaissance qu’après avoir retenu les services d’un comptable fiscaliste fin 2019. Le comptable, qui représentait le contribuable devant le tribunal, a déposé le 9 juin 2022 une demande de prorogation de délai pour s’opposer à ces redressements.

L’argument du contribuable était qu’il n’avait tout simplement pas reçu les avis de nouvelle cotisation. Il a témoigné que la correspondance de l’ARC était « au mieux sporadique », mais il n’a pas été en mesure de produire des copies ou des dossiers d’une telle correspondance. Le juge s’est demandé si le contribuable avait reçu du courrier de l’ARC et, le cas échéant, quand. Il se demandait également s’il recevait du courrier d’autres expéditeurs.

Le juge, après avoir confirmé que l’adresse du contribuable au dossier était correcte et exacte et qu’il s’était finalement opposé à chacune des nouvelles cotisations, a présumé que le contribuable avait dû recevoir les avis de l’ARC, ajoutant que son allégation « manquait de tout fondement factuel, ce qui C’est étrange, d’autant plus que le (contribuable) lui-même est facteur.

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L’avis d’opposition du contribuable n’a été déposé qu’en janvier 2017, bien au-delà du délai de 90 jours pour s’opposer. Une semaine plus tard, l’ARC lui écrit pour l’informer que son avis d’opposition n’est pas valide car il est tardif. La lettre ajoutait ensuite qu’il disposait d’un an à compter de l’expiration de la période de 90 jours pour demander à l’ARC une prolongation du délai nécessaire pour signifier un avis d’opposition. Même si le contribuable a finalement déposé une demande de prolongation auprès de l’ARC, il a attendu jusqu’en mai 2018 pour le faire, soit au-delà du délai d’un an, qui a expiré le 3 octobre 2017, un an après le 90 délai d’un jour suivant les réévaluations du 4 juillet 2016.

En ce qui concerne les années d’imposition 2015 et 2016, l’ARC a déclaré avoir envoyé des avis de nouvelle cotisation au contribuable par courrier électronique, la nouvelle cotisation de 2015 étant datée du 6 janvier 2021 et la nouvelle cotisation de 2016 étant datée du 24 décembre 2020. L’ARC a envoyé ces avis. par courriel puisque le contribuable, le 10 mars 2020, a autorisé l’ARC à le faire en s’inscrivant au Le système Mon dossier de l’ARC.

Les contribuables qui choisissent l’option de courrier électronique pour leur correspondance reçoivent un avis par courrier électronique lorsqu’il y a un nouveau courrier de l’ARC à consulter dans Mon dossier et ne reçoivent pas de copie papier par la poste. Voici des exemples de courrier de l’ARC que vous pouvez actuellement recevoir en ligne : les avis de cotisation et de nouvelle cotisation, les avis de prestations, les avis de rajustement, les rappels de versements et les lettres demandant des renseignements et des documents pour divers programmes gouvernementaux.

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Il est important de se rappeler que si vous avez fourni votre adresse électronique lorsque vous avez produit votre déclaration de revenus T1 personnelle papier ou électronique, vous vous êtes automatiquement inscrit pour recevoir des notifications par courrier électronique de l’ARC et avez accepté les conditions de l’Agence. conditions d’utilisation à l’étape 1 du guide. Parmi ces modalités et conditions figure la déclaration selon laquelle tout le courrier de l’ARC disponible dans Mon dossier est « présumé avoir été reçu à la date à laquelle l’avis par courriel est envoyé ». Il est de votre responsabilité de vous assurer que l’adresse électronique fournie à l’ARC est à jour.

Dans notre cas, la dernière date à laquelle le contribuable aurait pu déposer une demande de prorogation de délai pour s’opposer à la nouvelle cotisation pour son année d’imposition 2015 était le 6 avril 2022, soit un an après le délai de 90 jours à compter du 6 janvier. , 2021. Pour l’année d’imposition 2016, la date limite pour demander une telle prolongation était le 24 mars 2022.

Le juge a statué que parce que le contribuable n’avait pas déposé de demande de prolongation dans les délais respectifs, la Cour canadienne de l’impôt n’était pas en mesure d’accorder les prolongations demandées pour les cinq années faisant l’objet d’une nouvelle cotisation. Ainsi, le contribuable était effectivement empêché de contester l’une ou l’autre de ces nouvelles cotisations.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto. [email protected].

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