Une nouvelle loi signifie un allégement fiscal important lorsque vous transmettez votre entreprise à vos enfants

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Une récente modification de la Loi de l’impôt sur le revenu (LIR) du Canada pourrait réduire le fardeau fiscal associé à la vente d’actions de votre entreprise à un membre de votre famille.

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Le projet de loi C-208 a reçu la sanction royale, devenant loi canadienne et modifiant la LIR, en juin 2021. Les familles qui cherchent à transférer des actions de fermes familiales, de sociétés de pêche ou de petites entreprises à leurs enfants et petits-enfants sont maintenant en ligne pour ce qui pourrait être important allégement fiscal.

Voyons ce que le projet de loi a changé et comment cela affecte la vente de votre entreprise à la prochaine génération.

Ce que le projet de loi C-208 change

Avant l’adoption du projet de loi C-208, la Loi de l’impôt sur le revenu stipulait que lorsque les parents vendaient des actions d’une entreprise à la société d’un membre de la famille, comme la société de portefeuille d’un enfant ou d’un petit-enfant, le produit serait imposé comme des dividendes plutôt que comme des gains en capital.

Cette disposition a créé une sorte de double standard, puisque les ventes d’actions commerciales à un non -société d’un membre de la famille étaient considérés comme des gains en capital, qui exigent que seulement 50 % du produit soit imposé au taux d’imposition marginal du vendeur.

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L’imposition de ces produits en tant que dividendes, qui reçoivent un traitement beaucoup plus sévère de la part de nos amis de l’Agence du revenu du Canada, a entraîné une baisse d’impôt supplémentaire de plus de 20 % pour les propriétaires d’entreprise, explique Jennifer Leve, associée chez Dickson Wright LLP à Toronto.

« Fondamentalement, une société ou une société de portefeuille acquérant des actions était bien, mais votre enfant ou la société de votre petit-enfant acquérant les actions ne l’était pas », dit Leve. Elle ajoute que la législation précédente visait à empêcher les propriétaires d’entreprise de créer de nouvelles sociétés uniquement pour acheter des actions dans les anciennes et éviter d’avoir à déclarer le produit sous forme de dividendes.

Maintenant que les ventes d’actions de la société aux membres de la famille bénéficient du traitement des gains en capital, les vendeurs peuvent également profiter du exonération cumulative des gains en capital (ECGC) , ce qui leur permet de réaliser des gains en capital libres d’impôt sur un produit totalisant jusqu’à 892 218 $ pour l’année d’imposition 2021, si l’actif vendu est admissible.

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Disons que vous vendez des actions de votre entreprise à la société de portefeuille de votre fille brillante et prospère pour 1 million de dollars. Si vous n’avez jamais puisé dans votre LCGE, vous pourriez utiliser la totalité de l’exonération pour protéger près de 900 000 $ du produit de l’impôt. Du montant restant, seulement 50 pour cent seront imposés en tant que gains en capital.

Choses à garder à l’esprit

Le projet de loi C-208 ne s’applique qu’à certains types d’entreprises : les fermes familiales, les sociétés de pêche et les « petites entreprises », qui ne doivent pas nécessairement être petites, mais elles doivent être privées et canadiennes pour recevoir la nouvelle taxe. traitement.

Ils doivent aussi être actifs. Une société qui possède un portefeuille de placements ou un ensemble d’immeubles d’appartements, par exemple, n’est pas admissible.

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« Aux fins d’une vente, il suffit d’obtenir des gains en capital [treatment], vous voudriez vous assurer que la société qui achète vos actions achète des actions de petites entreprises, et non des entités cotées en bourse, et non des entreprises américaines », explique Leve.

Il y a aussi un seuil de temps qui doit être pris en compte. Lancez une entreprise aujourd’hui et vendez-la demain et le produit sera imposé comme des dividendes. Pour bénéficier d’un traitement fiscal plus favorable, vous devez être propriétaire de votre entreprise depuis au moins deux ans. Au cours de cette période de deux ans, note Leve, vous devrez fournir la preuve que plus de la moitié des actifs que vous espérez vendre ont été utilisés activement par votre entreprise.

Pour s’assurer que ces dossiers – et tous les autres que votre entreprise conserve – sont exacts, Leve dit qu’il est important d’assurer une certaine forme de surveillance professionnelle au cours des deux années précédant la date de vente. Un peu d’aide extérieure peut également empêcher la vente de votre entreprise d’être déraillée par des pratiques moins que exemplaires que vous avez pu établir en faisant vos propres livres au fil des ans.

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N’oubliez pas qu’une partie de la planification préalable à la vente devra également inclure une évaluation de vos actions par un tiers objectif et professionnel. Arbitrer ce qu’ils valent ou essayer de donner à vos descendants un accord sur vos actions ne suffira pas à l’ARC.

Des modifications pourraient être en cours

Même si le projet de loi a maintenant force de loi, le ministère des Finances a annoncé en juillet que le projet de loi C-208 pourrait faire l’objet d’au moins quelques retouches du gouvernement sous la forme d’amendements qui élimineraient les types d’échappatoires que certains propriétaires d’entreprise pourraient être tentés d’utiliser pour réduire leur facture fiscale.

Il ne faut pas s’attendre à des changements importants.

« Les amendements que nous avons l’intention d’apporter respecteront la loi adoptée par le Parlement, garantiront que chacun paie sa juste part et soutiendront les familles et les petites entreprises qui maintiennent notre économie et nos communautés fortes », a déclaré la vice-première ministre et ministre des Finances Chrystia. Freeland a déclaré dans un communiqué.

La version finale des modifications n’a pas encore été annoncée.

Cet article fournit uniquement des informations et ne doit pas être interprété comme un conseil. Il est fourni sans garantie d’aucune sorte.