Un gagnant, un perdant alors que l’ARC poursuit sa répression des prestations en cas de pandémie

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Nous ne savons pas avec certitude quand le COVID-19 a été détecté pour la première fois chez l’homme, mais au moins une étude scientifique suggère que le premier cas a probablement été détecté en Chine le 17 novembre 2019. Quatre ans plus tard, le COVID-19 est toujours parmi nous, mais les avantages gouvernementaux liés à la pandémie ont disparu depuis longtemps.

Pourtant, presque chaque semaine, notre système judiciaire fédéral continue de traiter plus de 1 000 cas de prestations liées à la COVID-19 qui sont actuellement examinés par l’Agence du revenu du Canada.

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Deux affaires récentes, tranchées plus tôt en novembre, nous donnent un aperçu des types de demandes examinées et rejetées par l’ARC. Les cas concernaient le Prestation canadienne d’urgence (CERB) et son remplacement, le Prestation canadienne de la relance économique (CRB).

Pour rappel, la PCU était offerte pour toute période de quatre semaines entre le 15 mars 2020 et le 3 octobre 2020. Pour être admissible aux prestations de la PCU, un demandeur devait démontrer qu’il disposait d’un revenu d’au moins 5 000 $ provenant (d’auto-) revenus d’emploi en 2019 ou dans les 12 mois précédant leur première demande.

Le CERB a été remplacé par le CRB, qui est devenu disponible pour toute période de deux semaines entre le 27 septembre 2020 et le 23 octobre 2021, pour les employés et travailleurs indépendants éligibles qui ont subi une perte de revenu en raison de la pandémie. Les critères d’admissibilité du CRB étaient similaires à ceux du CERB en ce sens qu’ils exigeaient, entre autres, que la personne ait gagné au moins 5 000 $ en revenu de travail (indépendant) en 2019, 2020 ou au cours des 12 mois précédant la date de sa demande.

Les prestations CERB et CRB sont le plus souvent sélectionnées pour examen par l’ARC lorsqu’il n’est pas clair si le contribuable a gagné au moins 5 000 $ de revenu au cours d’une période d’admissibilité antérieure. Chacune des deux affaires récentes impliquait des contribuables invités à prouver qu’ils gagnaient suffisamment de revenus.

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Le premier cas concernait un contribuable québécois qui avait demandé et reçu la PCU pendant sept périodes de quatre semaines (du 15 mars 2020 au 26 septembre 2020), puis avait demandé et reçu la PCU pendant 27 périodes de deux semaines (du 15 septembre au 26 septembre 2020). 27 2020 au 9 octobre 2021).

Le 20 janvier 2022, l’ARC a sélectionné le dossier du contribuable pour un premier examen afin de déterminer s’il satisfaisait aux critères d’admissibilité à la PCU et à la CRB. Le contribuable a expliqué à l’agent de l’ARC qu’il était propriétaire de sa propre entreprise et qu’il se versait lui-même des dividendes à titre de travailleur autonome. Le contribuable a produit un feuillet T5 de revenus de placements pour l’année d’imposition 2020 indiquant un revenu de dividendes de 7 479,60 $, qui a été produit le 31 mars 2021.

Habituellement, nous considérons le revenu de dividendes comme un revenu de placement, c’est-à-dire le rendement d’un investissement en actions, mais en ce qui concerne les avantages liés à la COVID-19, l’ARC a accepté que les dividendes non déterminés (généralement ceux payés à partir du revenu des sociétés imposés au taux pour les petites entreprises) comptent dans le revenu minimum de 5 000 $ requis pour être admissible. En effet, les propriétaires d’entreprise disposent d’une certaine flexibilité quant à la manière dont ils sont rémunérés : salaire ou dividendes.

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Dans ce cas, cependant, l’agent de l’ARC a noté que le contribuable n’avait déclaré aucun revenu ni salaire depuis 2013 et qu’aucun dividende n’avait été versé au cours des neuf années précédentes. Le contribuable n’a pas non plus été en mesure de fournir des précisions sur les travaux qu’il a effectués, ni sur la date à laquelle ils ont été exécutés. Aucune facture ni reçu n’était disponible.

Le contribuable a contesté le refus de l’ARC de lui accorder ses prestations et s’est adressé au tribunal pour demander un contrôle judiciaire de la décision de l’agent de l’ARC. Dans ces cas, le rôle du juge de la Cour fédérale est de déterminer si la décision de l’ARC de refuser au contribuable la PCU ou la CRB était « raisonnable ».

Devant le tribunal, le contribuable a fait valoir qu’il satisfaisait aux critères de la PCU et de la CRB parce qu’il avait déclaré plus de 5 000 $ de dividendes, comme en témoigne le feuillet T5. Il a en outre soutenu, citant une décision de la Cour suprême du Canada de 1990que les dividendes « constituent un retour sur investissement et non un retour sur travail ou un service qu’un actionnaire rend à une entreprise ».

Mais le simple fait de recevoir des revenus de dividendes de sa société n’était suffisant ni pour l’agent de l’ARC ni pour le juge. « Sans preuve que le (contribuable) a effectué un travail et a été payé, il n’était pas déraisonnable pour l’agent (de l’ARC) de conclure qu’il ne répondait pas aux critères d’admissibilité », a déclaré le juge. « Il n’a pas fourni la preuve (i) du travail qu’il a effectué, (ii) de la date à laquelle le travail a été effectué, et iii) de l’absence de facture ou de reçu pour justifier le travail effectué.

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En conséquence, le juge, bien qu’il comprenne les difficultés financières du contribuable lorsqu’on lui a demandé de rembourser des milliers de dollars en prestations, a conclu que la décision de l’ARC était raisonnable et qu’aucune erreur susceptible de révision n’avait été commise.

La deuxième affaire récente concernait un contribuable qui s’est adressé à la Cour fédérale pour demander un contrôle judiciaire de la décision de l’ARC de lui refuser la PCRE pour la période de deux semaines du 31 janvier 2021 au 13 février 2021, ainsi que pour les périodes de deux semaines. du 28 février 2021 au 23 octobre 2021. On lui a demandé de rembourser 16 000 $ de prestations.

La demande de CRB du contribuable a été refusée au motif qu’il n’avait pas gagné au moins 5 000 $ de revenu de travail (indépendant) en 2019, 2020 ou dans les 12 mois précédant la date de sa première demande.

Le contribuable a soutenu que la décision de l’agent de l’ARC « était déraisonnable et devrait être annulée » parce que l’agent n’avait pas correctement examiné les factures de son entreprise de restauration. L’agent de l’ARC avait noté que les factures « ne fournissaient ni le nom ni l’adresse des clients (sic) ». Au tribunal, cependant, le juge a noté que les factures semblent effectivement indiquer les noms des clients ainsi que leurs numéros de téléphone.

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Alors que le contribuable voulait que le juge déclare immédiatement qu’il satisfaisait aux critères d’admissibilité de la CRB et annule les 16 000 $ dus à l’ARC, le juge a refusé de le faire car il y avait encore une certaine incertitude quant à savoir si le contribuable satisfaisait aux critères puisqu’il ne l’a pas fait. déclarer tout revenu d’un travail indépendant dans ses déclarations de revenus 2019 ou 2020.

Au lieu de cela, le juge a ordonné que l’affaire soit réexaminée « à nouveau » par un autre agent de l’ARC qui peut « examiner correctement tous les documents soumis par le (contribuable) pour étayer son admissibilité à la CRB ».

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto. [email protected].

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