Si vous n’êtes pas d’accord avec une cotisation de l’ARC, assurez-vous de déposer une opposition à temps – sinon

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Si vous n’êtes pas d’accord avec la façon dont l’Agence du revenu du Canada a évalué votre déclaration de revenus, vous avez le droit proverbial d’avoir votre journée devant le tribunal. Mais pour accéder aux étapes du palais de justice (ou, dans certains cas, à son alternative virtuelle), vous devez suivre les procédures appropriées, dont l’une comprend le dépôt d’un avis d’opposition valide et en temps opportun.

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Le dépôt d’une objection peut se faire en ligne en se connectant au Mon dossier pour les particuliers de l’ARC, et en sélectionnant « Enregistrer mon litige formel » (avis d’opposition). Vous recevrez automatiquement un numéro de dossier que vous devrez inclure lors de la soumission des documents, ce qui peut également être fait en ligne.

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Alternativement, vous pouvez déposer votre opposition par courrier en imprimant, remplissant et envoyant Formulaire T400A, Opposition – Loi de l’impôt sur le revenu au chef des appels de votre Centre de réception des appels. Si vous ne voulez pas utiliser le T400A, vous n’avez qu’à poster à l’ARC une lettre signée décrivant clairement les faits et les raisons de votre opposition.

Le délai pour déposer une opposition est d’un an à compter de la date d’échéance normale du dépôt ou de 90 jours après la date imprimée sur votre avis de cotisation (AD), selon la date la plus tardive. Si vous manquez la date limite, vous pouvez présenter une demande de prolongation à l’ARC dans l’année suivant la date limite. Si l’ARC refuse votre demande, vous pouvez interjeter appel auprès de la Cour canadienne de l’impôt.

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Le défaut de déposer un avis d’opposition ou le dépôt d’un avis d’opposition en retard peut être problématique, comme l’illustrent deux décisions récentes de la Cour de l’impôt en octobre 2022. Le premier cas concernait un contribuable qui avait interjeté appel devant le tribunal parce qu’il n’était pas d’accord avec son avis de cotisation pour la années d’imposition 2011, 2012 et 2013. La question concernait la retenue d’impôt qu’il payait sur les retraits de son régime enregistré d’épargne-retraite.

Mais avant que l’affaire ne puisse être entendue sur le fond, l’ARC a déposé une requête préliminaire devant le tribunal afin d’obtenir une ordonnance demandant l’annulation de l’appel au motif que le contribuable n’avait pas déposé d’avis d’opposition contre les cotisations, comme l’exige la Loi sur le revenu. Loi sur l’impôt.

L’ARC avait cotisé les déclarations de revenus 2011, 2012 et 2013 du contribuable le 13 mars 2020, ce qui signifie que le contribuable avait 90 jours pour s’opposer, ou jusqu’au 11 juin 2020. Aucune opposition n’a été déposée. La prolongation d’un an porterait la date limite d’objection pour dépôt tardif au 11 juin 2021, mais aucune objection n’a été déposée à cette date.

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L’ARC a appuyé sa position en déposant un affidavit d’un agent de contentieux de l’ARC qui a examiné les dossiers relatifs à l’appel du contribuable et n’a trouvé aucune trace d’un avis d’opposition jamais reçu.

Le contribuable, qualifié par le juge d’« honnête et transparent », a reconnu ne pas avoir signifié d’avis d’opposition à l’ARC. Il a sauté cette étape et déposé un avis d’appel à la Cour canadienne de l’impôt.

Malheureusement, sauter l’étape de l’objection était « fatal », selon le juge. « S’il l’avait su à l’époque, il se serait conformé aux règles applicables de la Loi de l’impôt sur le revenu et aurait signifié un avis d’opposition valide. Mais malheureusement, il ne l’a pas fait. L’ignorance de la loi n’est d’aucune utilité dans ce cas.

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Puisqu’aucun avis d’opposition valide n’a été signifié, le juge a ordonné l’annulation de l’appel du contribuable, et le contribuable n’a jamais eu l’occasion de faire valoir le bien-fondé de son cas devant le tribunal.

Le deuxième cas concernait un couple qui avait envoyé des AA simultanés datés du 2 mai 2017, liés à évaluations en vertu de l’article 160 concernant les transferts de propriété d’un bien entre eux et leur fils. L’article 160, également connu sous le nom de « règle de la responsabilité conjointe », donne à l’ARC le pouvoir de tenir un particulier responsable des dettes fiscales d’une personne avec laquelle il a un lien de dépendance s’il a été impliqué dans une opération considérée comme évitant l’impôt.

Le couple était « perplexe et incrédule lorsqu’il a reçu les avis de déclaration » indiquant l’impôt dû de 110 000 $, et a estimé que les avis de déclaration étaient « insuffisamment détaillés pour permettre le dépôt d’un avis d’opposition ».

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Lors d’une rencontre avec un agent de l’ARC en octobre 2017, le couple était clairement en désaccord avec les cotisations et a demandé des renseignements supplémentaires, mais l’agent n’a pas informé le couple de la nécessité de déposer une opposition par écrit ou, parce que le délai d’opposition était passé, le devez présenter une demande à l’ARC pour prolonger le délai d’opposition.

Ni l’agent ni personne d’autre de l’ARC n’a contacté ou écrit au couple après la réunion d’octobre 2017 avec des informations supplémentaires jusqu’à ce que des procédures de recouvrement soient engagées contre le couple au début de 2018.

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Il ne faisait aucun doute que le couple contestait ou, du moins, souhaitait contester formellement les cotisations en vertu de l’article 160, mais la seule question dont était saisie la Cour de l’impôt était de savoir s’ils avaient suffisamment transmis cela à l’ARC dans le délai approprié.

Le principal argument des contribuables était que les AA n’étaient pas clairs sur ce qu’il fallait faire. Pourtant, le juge a souligné le « langage clair et succinct… nettement présent dans les AA » qui stipule : « Vous avez le droit de vous opposer à cette cotisation en déposant, auprès du ministre du Revenu national, un avis d’opposition officiel DANS LES 90 jours suivant la date à laquelle cet avis de cotisation vous a été posté. Les formulaires d’avis d’opposition peuvent être obtenus en communiquant avec la Division des appels de votre bureau des services fiscaux local.

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Étant donné que le couple n’a déposé aucune objection et a dépassé les délais, il n’a pas pu contester ses évaluations en vertu de l’article 160 devant les tribunaux.

« Les contribuables doivent se concentrer sur la simple étape de déposer le document d’une page comprenant une objection dans les 90 jours suivant l’avis d’approbation », a conclu le juge. « Ce tribunal se contorsionne fréquemment pour trouver tout document écrit déposé au plus tard dans ces « délais » suffisant. Cependant, il ne peut pas transformer l’air ténu de la discussion en un dossier écrit.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]

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