Si vous devez de l’argent à l’ARC, payez le plus tôt possible car le taux prescrit augmente à nouveau

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Les taux d’intérêt continuent d’augmenter. Par conséquent, cette semaine, le ministère des Finances a confirmé que le taux d’intérêt prescrit passera à 3 % pour le quatrième trimestre de 2022. Cette augmentation du taux aura diverses répercussions, à la fois pour les contribuables qui doivent de l’argent à l’Agence du revenu du Canada , et pour ceux qui envisagent une stratégie de prêt à taux prescrit pour fractionner le revenu de placement avec un époux, un conjoint de fait ou les enfants ou petits-enfants. Passons en revue comment le taux prescrit est déterminé, puis ce que vous devriez faire en prévision de cette augmentation de taux qui se profile.

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Quel est le taux prescrit ?

Le taux prescrit est fixé trimestriellement et est directement lié au rendement des bons du Trésor à trois mois du gouvernement du Canada, avec un décalage. Le calcul est basé sur une formule du Règlement de l’impôt sur le revenu, qui prend la moyenne simple des bons du Trésor à trois mois pour le premier mois du trimestre précédent arrondie au point de pourcentage entier le plus élevé (si ce n’est déjà un nombre entier).

Pour calculer le taux pour le trimestre à venir (du 1er octobre au 31 décembre 2022), nous examinons le premier mois du trimestre en cours (juillet) et prenons la moyenne des rendements des bons du Trésor à trois mois, qui étaient de 2,1962 pour cent (7 juillet 2022) et 2,6959 pour cent (21 juillet 2022). Cette moyenne est de 2,44605 %, mais une fois arrondie au point de pourcentage entier le plus proche, nous obtenons 3 % pour le nouveau taux prescrit pour le quatrième trimestre de 2022.

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Cette augmentation à venir marque la deuxième fois que le taux prescrit augmente depuis le précédent creux historique de 1 % entre le 1er juillet 2020 et le 30 juin 2022.

En réalité, cependant, il existe en fait trois taux prescrits : le taux de base, le taux payé pour les remboursements d’impôt et le taux facturé pour les impôts dus. Le taux de base, qui passera à 3 % le 1er octobre, s’applique aux avantages imposables des employés et des actionnaires, aux prêts à faible taux d’intérêt et aux autres transactions entre parties liées. Le taux des remboursements d’impôt est supérieur de deux points de pourcentage au taux de base, ce qui signifie que si l’ARC vous doit de l’argent, elle commencera à payer des intérêts à cinq pour cent le 1er octobre. Ce n’est pas une mauvaise affaire ! Si, par contre, vous devez de l’argent à l’ARC, ce taux est supérieur de quatre points de pourcentage au taux de base. Cela porte le taux d’intérêt qui s’applique à toutes les dettes fiscales, aux pénalités, aux acomptes provisionnels insuffisants et à l’impôt sur le revenu impayé, aux cotisations au Régime de pensions du Canada et aux cotisations d’assurance-emploi à 7 %, à compter du 1er octobre.

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Dettes fiscales

Ce taux prescrit imminent de 7 % par l’ARC est punitif et, pour aggraver les choses, les intérêts facturés sur les montants d’impôt dus ne sont pas déductibles d’impôt. Pour quelqu’un dans une tranche d’imposition supérieure de, disons, 54%, cela signifie que vous devriez trouver un investissement qui rapporte un taux de rendement avant impôt garanti supérieur à 15% pour être mieux loti que de rembourser votre dette fiscale !

Donc, le conseil est clair et simple : si vous devez de l’argent à l’ARC, payez dès que possible. Vous devriez le faire même si votre montant de taxe est contesté et que vous prévoyez objecter formellement et même, in fine, porter l’affaire devant les tribunaux. Si vous réussissez finalement, vous aurez droit à des intérêts de remboursement (imposables) de cinq pour cent (à partir du 1er octobre). Et, si vous ne l’êtes pas, vous économiserez au moins des centaines, voire des milliers de dollars en intérêts usuraires non déductibles.

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Mettre en place des stratégies de fractionnement du revenu avant le 1er octobre 2022

L’augmentation prochaine du taux prescrit de base signifie que la période de blocage d’un prêt de fractionnement du revenu au taux prescrit actuel de 2 % arrive rapidement à expiration. Si vous agissez maintenant, cependant, et avant le 30 septembre 2022, vous pouvez profiter du taux prescrit actuel de 2 % pour fractionner le revenu pendant la durée du prêt, même une fois que le taux passe à 3 % (ou plus). ) à l’avenir.

Voici un bref récapitulatif du fonctionnement de la stratégie de fractionnement du revenu, en utilisant l’exemple d’Harold, qui paie l’impôt au taux marginal le plus élevé, et de sa femme Marian, qui paie l’impôt au taux marginal le plus bas. Harold prête à Marian 500 000 $ au taux actuel prescrit de 2 %, garanti par un billet à ordre écrit. Marian investit l’argent dans un portefeuille d’actions canadiennes versant des dividendes avec un rendement actuel de quatre pour cent.

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Chaque année, Diane prend 10 000 $ des 20 000 $ en dividendes qu’elle reçoit pour payer le pourcentage d’intérêt sur le prêt à Harold. Elle s’assure de le faire au plus tard le 30 janvier de chaque année suivant l’année suivant l’octroi du prêt, comme l’exigent les règles fiscales.

L’économie d’impôt nette pour le couple consisterait à faire imposer les dividendes entre les mains de Marian au taux le plus bas au lieu de celles d’Harold au taux le plus élevé. Les économies sont légèrement compensées par le fait que les 10 000 $ d’intérêts sur le billet à ordre sont imposables pour Harold au taux le plus élevé pour les revenus d’intérêts. Ces intérêts payés sont toutefois déductibles d’impôt pour Marianne à son faible taux d’imposition, car les intérêts ont été payés dans le but de gagner un revenu, à savoir les dividendes.

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La précipitation pour battre la date limite du 30 septembre est que, pour éviter que les règles d’attribution ne s’appliquent à un prêt au conjoint comme celui-ci, vous n’avez qu’à payer des intérêts au taux prescrit en vigueur au moment où le prêt a été initialement accordé. En d’autres termes, si vous établissez le prêt au cours d’un trimestre où le taux prescrit est de 2 %, comme c’est le cas actuellement, vous pouvez utiliser ce taux pendant toute la durée du prêt, même si le taux prescrit augmente à l’avenir. Notez qu’il n’est pas nécessaire qu’il y ait une date de fin pour le prêt, qui pourrait être simplement remboursable sur demande.

Si Harold tergiverse et retarde la mise en œuvre du prêt au conjoint jusqu’au 1er octobre (ou plus tard), Marian devra rembourser 15 000 $ (500 000 $ multiplié par trois pour cent) à Harold pour être imposé au taux le plus élevé, au lieu de 10 000 $.

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Cette stratégie peut également être utilisée pour aider à financer les dépenses des enfants ou des petits-enfants, comme l’école privée et les activités parascolaires, en accordant un prêt à taux prescrit à une fiducie familiale. La fiducie investit ensuite l’argent et verse le revenu net de placement, après les intérêts sur le prêt, aux enfants, directement ou indirectement en payant leurs dépenses. Si les enfants n’ont aucun autre revenu ou peu d’autres revenus, ce revenu de placement peut être reçu peut-être entièrement à l’abri de l’impôt.

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Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto.