Réponses FP : Quelles sont les conséquences fiscales de la vente d’une petite entreprise à mon fils ?

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De Julie Cazzin avec Andrew Dobson

Q: Je souhaite vendre notre franchise à mon fils aîné. Le bénéfice année après année est de 75 000 à 100 000 dollars, mais les ventes dépassent les 2 millions de dollars. Nous ne sommes pas propriétaires du bâtiment ; nous le louons à une grande entreprise. Nous sommes uniquement propriétaires du matériel intérieur et de la signalétique. Je souhaite le vendre à mon fils à la juste valeur marchande que je crois moi-même, afin que l’Agence du revenu du Canada ne revienne pas dans le futur pour demander plus d’impôt sur les gains en capital. Je l’évalue entre 400 000 et 450 000 dollars. Le transfert des droits de franchise à mon fils est gratuit de la part du propriétaire de la franchise et l’équipement coûte environ 250 000 $. L’ARC sera-t-elle d’accord avec cela ou y aura-t-il des problèmes ? Qu’est-ce que tu me suggère de faire? -Larry

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Réponses FP: Transférer ou vendre une entreprise à des enfants peut être une stratégie permettant aux propriétaires d’entreprise de réaliser un transfert de richesse intergénérationnel. Étant donné que les franchisés sont liés par des contrats de franchise, c’est probablement le meilleur endroit pour commencer à examiner les restrictions concernant une vente. Un contrat de franchise pourrait dicter les conditions que le franchisé doit respecter avant de vendre sa franchise. Par exemple, de nombreuses franchises exigent une approbation préalable des nouveaux acheteurs/franchisés afin de permettre le transfert de la franchise à ce nouveau propriétaire.

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Un propriétaire d’entreprise qui envisage de vendre son entreprise devrait envisager d’obtenir une évaluation de son entreprise pour en évaluer la valeur avant la vente. Les évaluateurs d’entreprises agréés (ECV) sont des experts dans ce domaine et peuvent s’assurer que votre entreprise est correctement évaluée, ce qui est important dans le cas d’une vente impliquant un membre de la famille avec lien de dépendance.

Les CBV vérifieront des éléments tels que la dépréciation des équipements, les ventes, les ratios financiers (par exemple, le prix par rapport au valeur comptable et le prix par rapport aux bénéfices), le goodwill et la rotation des stocks, entre autres éléments. Ils peuvent également comparer votre entreprise à des entreprises similaires récemment évaluées pour évaluer équitablement votre entreprise.

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Vous avez fait valoir que la détermination de la juste valeur marchande de l’entreprise serait importante aux fins fiscales, et c’est une affirmation correcte. Vous ne pouvez pas vendre votre entreprise ou un autre actif pour une faible valeur à un membre de votre famille afin de réduire les impôts. La disposition est généralement considérée comme effectuée à la juste valeur marchande lors du transfert ou de la vente d’actifs à un destinataire avec lien de dépendance, comme un membre de la famille.

L’obtention d’une évaluation peut garantir que vous abordez cette partie de la transaction de manière équitable. Cela pourrait également s’avérer utile si vous décidez de vendre votre entreprise à un tiers ou si votre fils décide de ne pas reprendre l’entreprise.

Vos actions peuvent également être admissibles à l’exonération cumulative des gains en capital, ce qui pourrait vous permettre de réaliser un gain en capital pouvant atteindre 1 016 836 $ lors de la vente d’actions de votre entreprise et d’être admissible à une déduction compensatoire sur vos impôts. Cela pourrait rendre le produit de la vente exonéré d’impôt.

Afin de bénéficier de l’exonération, votre entreprise devra passer plusieurs tests, notamment :

• Le test des petites entreprises admissibles : Votre entreprise doit être une société privée sous contrôle canadien.
• Le test de la durée de conservation : Vous devez avoir détenu les actions pendant au moins 24 mois précédant la cession.
• Le test de la juste valeur marchande des actifs : 24 mois avant la vente de votre entreprise, au moins 50 pour cent de sa juste valeur marchande doit être utilisée dans l’entreprise active. De plus, au moment de la vente, 90 pour cent de la juste valeur marchande des actifs doivent avoir été utilisés dans le cadre de l’entreprise active.

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Il existe quelques considérations supplémentaires concernant la manière dont une entreprise est imposée lors de sa vente. Par exemple, vous pouvez avoir des polices d’assurance, un véhicule ou des économies accumulées que vous souhaitez retirer de l’entreprise avant la vente et qui pourraient donner lieu à un impôt à payer.

Ou votre acheteur, qu’il s’agisse de votre fils ou autre, pourrait proposer d’acheter les actifs de l’entreprise, tels que l’équipement, le fonds de commerce et le bail, au lieu des actions. Si votre société vend les actifs de l’entreprise, la vente ne sera pas exonérée d’impôt et l’entreprise paiera de l’impôt sur les gains en capital.

Même si la vente de vos actions est admissible à l’exonération cumulative des gains en capital, vous devrez peut-être payer l’impôt minimum de remplacement (AMT). L’AMT est prélevée selon une formule et peut s’appliquer dans les situations où l’impôt sur le revenu à payer d’une personne est trop faible au cours d’une année donnée, mais où son revenu important était soumis à un traitement fiscal préférentiel.

Notez que l’AMT est une forme d’impôt récupérable qui peut être reporté et réclamé ultérieurement pour réduire l’impôt d’une année ultérieure. Cela ne s’applique peut-être pas spécifiquement à votre situation, mais il est bon de le mentionner au moins pour les autres dans le contexte de cette discussion.

Andrew Dobson est planificateur financier certifié (CFP) et gestionnaire de placements agréé (CIM) payant et offrant des conseils uniquement chez Objective Financial Partners Inc. à London, en Ontario. Il ne vend aucun produit financier. Il est joignable au [email protected].

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