Les règles du premier compte d’épargne-logement peuvent devenir délicates lorsque des partenaires sont impliqués

Contenu de l’article

Alors que de plus en plus d’institutions financières lanceront des offres de premier compte d’épargne-logement (FHSA) libres d’impôt dans les mois à venir, les Canadiens qui envisagent d’ouvrir un tel compte devraient porter une attention particulière aux règles d’admissibilité, surtout s’ils envisagent d’emménager avec un partenaire qui peuvent déjà posséder leur propre maison.

Contenu de l’article

Le fonctionnement de ces règles a été mis en évidence dans une nouvelle interprétation technique publiée en juin par l’Agence du revenu du Canada. Avant d’examiner les commentaires récents de l’ARC, commençons par un bref rappel des bases de la FHSA.

Contenu de l’article

Les bases de la FHSA

Le FHSA est un nouveau régime enregistré qui donne aux acheteurs potentiels la possibilité de cotiser 8 000 $ par année, jusqu’à une limite à vie de 40 000 $, pour économiser en franchise d’impôt en vue de l’achat d’une première maison au Canada. Le FHSA combine la meilleure caractéristique du régime enregistré d’épargne-retraite (REER), une cotisation déductible d’impôt, avec la caractéristique la plus intéressante du compte d’épargne libre d’impôt (CELI), le retrait en franchise d’impôt de toutes les cotisations, revenus de placement ou croissance gagnée dans le compte, lorsqu’il est utilisé pour acheter une première maison.

Contenu de l’article

Contenu de l’article

Tout comme les cotisations REER, vous n’avez pas à réclamer la déduction FHSA dans l’année où vous versez la cotisation. La cotisation peut être reportée indéfiniment et déduite lors d’une année d’imposition ultérieure lorsque vous vous situez peut-être dans une tranche d’imposition plus élevée. Si vous n’avez pas les fonds nécessaires pour cotiser cette année, vous pouvez transférer des fonds d’un REER existant vers un FHSA en franchise d’impôt, sous réserve des plafonds de cotisation annuels et à vie du FHSA.

Le FHSA peut rester ouvert jusqu’à 15 ans ou jusqu’à la fin de l’année de vos 71 ans. Tous les fonds du FHSA non utilisés pour acheter une maison admissible à ce moment peuvent être transférés avec report d’impôt dans un REER ou enregistré. fonds de revenu de retraite (FERR), ou retiré sur une base imposable.

Cela signifie que pour les acheteurs d’une première maison éligibles, contribuer à un FHSA est vraiment sans risque (en ignorant tout risque pris par la façon dont les fonds du FHSA sont investis) puisque si vous ne finissez pas par acheter une maison, vous obtenez effectivement une autre 40 000 $ (plus croissance) de droits de cotisation à un REER et vous avez bénéficié d’un report d’impôt pouvant aller jusqu’à 15 ans.

Contenu de l’article

Qui se qualifie

Pour ouvrir une FHSA, vous devez être un résident du Canada et avoir au moins 18 ans. La définition de la FHSA d’un acheteur d’une première maison est que vous ne vivez pas dans une maison comme résidence principale qui est détenue, conjointement ou autrement, soit par vous, soit par votre époux ou conjoint de fait au cours de l’année civile au cours de laquelle le compte est ouvert (avant l’achat de la maison) ou au cours des quatre années civiles précédentes.

C’est cette définition qui a fait l’objet du récent document technique de l’ARC. Un contribuable qui a écrit à l’ARC pour demander une interprétation technique a expliqué qu’il possédait une maison en rangée dans laquelle son conjoint n’avait « aucun droit de propriété en vertu d’un contrat prénuptial » et que la maison était sa résidence principale. Il a demandé si son épouse, qui n’est pas propriétaire de la maison, serait éligible pour ouvrir une FHSA.

Contenu de l’article

L’ARC a répondu que puisque le contribuable possède actuellement une maison dans laquelle il habite comme lieu de résidence principal, son conjoint ne serait pas admissible à ouvrir une FHSA en 2023. Selon l’ARC, le fait que son conjoint n’ait aucun intérêt dans son domicile en vertu du contrat prénuptial du couple ne change rien au résultat. Si le contribuable devait vendre sa maison en 2023 et commencer à louer, la date la plus proche pour lui ou son conjoint pourrait ouvrir une FHSA serait le 1er janvier 2028.

L’ARC a également été interrogée sur un scénario où une personne, le « conjoint », qui est déjà titulaire du FHSA, entre dans une relation conjugale ou de fait avec un propriétaire. Dans cette affaire, le plan du propriétaire était de vendre sa maison à une date ultérieure afin d’acquérir une autre maison qui lui appartiendrait conjointement avec sa conjointe à titre de résidence principale. À ce moment-là, le conjoint souhaite effectuer un retrait libre d’impôt de son FHSA pour aider à payer la nouvelle maison du couple.

Contenu de l’article

Pour effectuer un retrait en franchise d’impôt d’un FHSA, le particulier doit toujours être un acheteur d’une première maison au moment où le retrait est effectué. Fait intéressant, les conditions requises pour être considéré comme un acheteur d’une première maison aux fins de l’ouverture d’un FHSA (comme décrit ci-dessus) sont légèrement différentes de celles requises pour effectuer un retrait en franchise d’impôt.

Pour effectuer un retrait en franchise d’impôt, un acheteur d’une première maison est défini comme une personne qui n’a pas vécu dans une maison admissible comme lieu de résidence principal qu’elle possédait (ou possédait conjointement) à tout moment au cours de l’année civile de l’année. du retrait (avant l’achat) ou à tout moment au cours des quatre années civiles précédentes. Ce qu’il est important de noter, c’est qu’aux fins de cette exigence d’achat d’une première maison, l’historique de propriété du conjoint ou du partenaire de la personne n’est pas pertinent.

En d’autres termes, le conjoint pourrait accéder aux fonds de son FHSA et effectuer un retrait éligible non imposable pour aider à financer la nouvelle maison du couple malgré le fait qu’il ait vécu avec son conjoint dans son ancienne maison.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected].

_______________________________________________________________

Si vous avez aimé cette histoire, inscrivez-vous pour plus dans la newsletter de FP Investor.

_______________________________________________________________

Contenu de l’article