Les modifications alternatives à l’impôt minimum rendront plus difficile pour les personnes à revenu élevé d’éviter de payer des impôts

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Le gouvernement fédéral a tenu sa promesse dans le budget de l’an dernier de mettre à jour l’impôt minimum de remplacement (AMT), qui est un calcul d’impôt parallèle qui permet moins de déductions, d’exonérations et de crédits d’impôt qu’en vertu des règles ordinaires de l’impôt sur le revenu.

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Le système AMT actuel applique un taux d’imposition fixe de 15 % avec un montant d’exonération standard de 40 000 $ au lieu des taux d’imposition progressifs habituels. Un particulier paie l’AMT ou l’impôt ordinaire, selon le montant le plus élevé. L’impôt supplémentaire payé à la suite de l’AMT peut être reporté pendant sept ans et utilisé pour compenser l’impôt régulier dans la mesure où l’impôt régulier dépasse l’AMT au cours de ces années.

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Dans le budget fédéral de 2022, le gouvernement a fait passer la tranche fédérale supérieure à 33 % (au lieu de 29 %) en 2016, mais s’est dit préoccupé par le fait que « certains Canadiens à revenu élevé paient encore relativement peu d’impôt sur le revenu des particuliers en proportion de leur revenu ». revenu. » Par exemple, selon les documents du budget de 2022, 28 % des déclarants ayant un revenu brut de plus de 400 000 $ paient un taux d’imposition fédéral moyen de 15 % ou moins en utilisant un variété de déductions fiscales et de crédits d’impôt.

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Le gouvernement a annoncé un examen officiel de l’AMT, dont les résultats devaient initialement être publiés dans la mise à jour économique de l’automne dernier, mais ont été reportés au budget 2023. Le gouvernement a annoncé le 28 mars que « pour mieux cibler l’AMT sur les personnes à revenu élevé », plusieurs changements seraient apportés au calcul de l’AMT à partir de 2024. Les changements comprennent l’élargissement de l’assiette de l’AMT en limitant davantage les préférences fiscales (exonérations, déductions , et crédits), augmentant le taux de l’AMT et augmentant l’exonération de l’AMT.

Plus-values ​​et stock-options

En vertu du régime fiscal normal, seulement 50 % des gains en capital sont imposables. Aucune modification généralisée du taux d’inclusion des gains en capital n’a été proposée, mais le gouvernement augmente le taux d’inclusion aux fins de l’IMR à 100 %, contre 80 %. Le budget a également proposé que 100 pour cent de l’avantage associé à l’exercice des options d’achat d’actions des employés seront inclus dans la base AMT.

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Dons de titres cotés en bourse

En vertu du régime fiscal ordinaire, les dons en nature d’actions cotées en bourse, de fonds communs de placement ou de fiducies de fonds distincts à un organisme de bienfaisance enregistré donnent aux donateurs un reçu aux fins de l’impôt égal à la juste valeur marchande des titres ou des fonds donnés et permettent aux donateurs d’éviter de payer impôt sur les gains en capital sur tout gain accumulé. Une règle similaire s’applique au don de titres obtenus par l’exercice d’options d’achat d’actions des salariés.

Dans le cadre du système AMT, le budget proposait d’inclure 30 pour cent des gains en capital sur les dons de titres cotés en bourse dans la base AMT. Ce taux d’inclusion de 30 % s’appliquerait également aux avantages liés aux options d’achat d’actions des employés lorsque les titres sous-jacents cotés en bourse sont donnés à des œuvres caritatives.

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Déductions et dépenses

En vertu des règles mises à jour, l’assiette de l’AMT sera élargie en supprimant 50 % de diverses déductions, y compris les dépenses d’emploi (autres que celles engagées pour gagner un revenu de commission), les frais de déménagement, les frais de garde d’enfants, les intérêts et les frais financiers engagés pour gagner un revenu. sur les biens, la déduction pour les pertes comme commanditaire d’autres années et les reports de pertes autres qu’en capital.

Crédits non remboursables

Actuellement, la plupart des crédits d’impôt fédéraux non remboursables peuvent être déduits de l’IMR. Le budget proposait que seulement 50 % des crédits d’impôt non remboursables seraient autorisés à réduire l’AMT, sous réserve de quelques exceptions. Plus particulièrement, l’IMR proposée continuerait d’utiliser la valeur en espèces (c’est-à-dire non majorée) des dividendes canadiens et rejetterait entièrement le crédit d’impôt pour dividendes.

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L’exonération de l’AMT

Le montant de l’exonération est une déduction offerte à tous les particuliers et vise à protéger les personnes à revenu faible et moyen contre l’assujettissement à l’AMT. Le budget proposait d’augmenter l’exemption de 40 000 $ jusqu’au début de la quatrième tranche d’imposition fédérale. Cette tranche est de 165 430 $ pour 2023, mais selon l’indexation prévue pour l’année d’imposition 2024, cette tranche, et donc le nouveau montant d’exonération de l’IMR, serait d’environ 173 000 $ pour 2024, indexé annuellement à l’inflation par la suite.

Le taux AMT

Le budget proposait d’augmenter le taux de l’IMR à 20,5 %, contre 15 % auparavant, correspondant au taux applicable à la deuxième tranche d’imposition fédérale.

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Au total, les modifications à l’AMT devraient générer des revenus estimés à 3 milliards de dollars sur cinq ans, à compter de 2024. Avec ces changements, plus de 99 % de l’AMT payée par les particuliers seront payés par ceux qui gagnent plus de 300 000 $ par année, 80 % de l’IMR étant payés par ceux qui gagnent plus d’un million de dollars par année.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected].

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