Le taux d’intérêt prescrit par l’ARC atteint deux chiffres : 3 façons dont cela pourrait affecter votre portefeuille

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Pour la première fois depuis plus de deux décennies, le taux d’intérêt prescrit par l’Agence du revenu du Canada pour les impôts en souffrance a atteint deux chiffres, soit 10 % pour le premier trimestre de 2024. La dernière fois que le taux prescrit a été aussi élevé, c’était au milieu de 2001. .

Le taux prescrit est fixé trimestriellement et est directement lié au rendement des bons du Trésor à trois mois du gouvernement du Canada, mais avec un décalage. Le calcul est basé sur une formule du Règlement de l’impôt sur le revenu qui prend la moyenne simple des bons du Trésor à trois mois pour le premier mois du trimestre précédent, arrondie au point de pourcentage entier le plus élevé (si ce n’est déjà un nombre entier).

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Pour calculer le taux « de base » pour le premier trimestre 2024, vous remontez au premier mois du trimestre précédent (octobre 2023) et prenez la moyenne des rendements des bons du Trésor à trois mois, qui étaient de 5,16 pour cent (octobre 2023). .10) et 5,16 pour cent (24 octobre). Puisque le taux prescrit est arrondi au point de pourcentage supérieur le plus proche, nous obtenons six pour cent pour le taux prescrit actuel.

Le taux de base prescrit s’applique aux avantages imposables accordés aux employés et aux actionnaires, aux prêts à faible taux d’intérêt et aux autres transactions entre parties liées. Le taux des remboursements d’impôt est supérieur de deux points de pourcentage au taux de base, ce qui signifie que le taux d’intérêt est désormais de huit pour cent si l’ARC vous doit de l’argent.

Mais si vous devez de l’argent à l’ARC, ou si vous êtes en retard ou en retard dans l’un de vos acomptes provisionnels trimestriels, le taux facturé par l’agence est de quatre points de pourcentage supérieur au taux de base. Cela porte le taux d’intérêt sur les dettes fiscales, les pénalités, les acomptes provisionnels insuffisants, l’impôt sur le revenu impayé, les cotisations au Régime de pensions du Canada et les primes d’assurance-emploi à 10 pour cent pour le trimestre en cours.

Examinons trois scénarios possibles sur la manière dont les différentes augmentations des taux prescrits pourraient vous affecter.

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Prêts avec fractionnement du revenu

Le taux de base prescrit est le taux minimum qui doit être imposé sur les prêts avec fractionnement du revenu. Le fractionnement du revenu consiste à transférer le revenu d’un conjoint (ou d’un membre de la famille) à revenu élevé à un conjoint à faible revenu, ou dans certains cas, à un membre de la famille « sans revenu » (comme un enfant), afin de réduire l’impôt global de la famille. fardeau. Étant donné que notre système fiscal comporte des tranches d’imposition progressives, le fardeau fiscal global du couple (ou de la famille) peut être réduit en imposant le revenu entre les mains des salariés aux revenus les plus faibles.

Malheureusement, des règles complexes de la Loi de l’impôt sur le revenu bloquent les tentatives de fractionnement du revenu entre conjoints ou partenaires en exigeant que tout revenu, ainsi que les gains en capital gagnés sur l’argent transféré ou donné à un conjoint, soient « attribués » ou réimposés au « cédant ».  » conjoint.

En d’autres termes, si un conjoint aux revenus élevés donne de l’argent à son conjoint aux revenus les plus faibles pour qu’il l’investisse, tout revenu gagné ou gain en capital réalisé lors de la vente de ces investissements est réimposé au conjoint aux revenus les plus élevés.

Il existe toutefois une exception à cette règle si, plutôt que de donner des fonds à un conjoint à des fins de placement, ces fonds sont prêtés, à condition que des intérêts soient facturés au taux de base prescrit par l’ARC sur le prêt. Si tel est le cas, tout retour sur investissement généré au-dessus de ce taux peut être imposé au nom du conjoint au revenu le plus faible, à son taux d’imposition le plus bas.

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De plus, les intérêts payés sur le prêt par le conjoint au revenu le plus faible au conjoint au revenu le plus élevé sont déductibles d’impôt puisqu’ils sont payés dans le but de gagner un revenu de placement.

Les prêts à taux prescrit pour le fractionnement du revenu étaient très populaires en 2020, lorsque le taux prescrit a atteint un creux historique de 1 pour cent. Ce taux historiquement bas a duré du 1er juillet 2020 au 30 juin 2022.

Les contribuables qui ont contracté ces prêts en 2020, 2021 ou 2022 sont en pleine forme puisqu’ils continuent de bénéficier du taux de 1 %, puisque c’est uniquement le taux en vigueur au moment de la constitution du prêt qui doit être utilisé. En d’autres termes, ces couples peuvent effectivement fractionner leur revenu sans prendre de risque lié aux actions en demandant simplement au conjoint au revenu le plus faible d’acheter un certificat de placement garanti rapportant environ cinq pour cent. Il s’agit d’un écart garanti de quatre points de pourcentage de revenu (au-dessus du taux de 1 %) qui peut être imposé au taux inférieur du conjoint.

Même si j’aurais pensé que la planification des prêts à taux prescrit était morte à la lumière du taux prescrit actuel de 6 pour cent, j’ai récemment entendu parler d’un investisseur qui a récemment mis en place un tel prêt au conjoint et investit les fonds dans des prêts hypothécaires privés avec des rendements attendus de entre neuf et 12 pour cent. Même avec un taux prescrit de 6 pour cent, il espère répartir son revenu entre trois et six points de pourcentage.

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Les contribuables qui attendent un remboursement

Si vous faites partie de ces contribuables qui s’attendent à un remboursement d’impôt chaque année, vous serez heureux de savoir que l’ARC paiera des intérêts sur votre remboursement au taux de huit pour cent (en supposant que le taux prescrit reste le même pour le deuxième trimestre de 2024.)

Mais produire votre déclaration de revenus 2023 plus tôt ne vous rapportera pas nécessairement ce taux sur votre remboursement, car l’ARC ne paie des intérêts de remboursement que sur les montants qu’elle vous doit après le 30 mai, en supposant que vous ayez produit votre déclaration avant la date limite du 30 avril.

Les contribuables qui doivent de l’argent

Si vous devez de l’argent à l’ARC ou si vous contestez une cotisation ou une nouvelle cotisation fiscale d’une année antérieure, il serait insensé de ne pas payer votre facture à l’ARC dès que vous l’avez reçu, même si vous envisagez de vous y opposer, puisque le taux prescrit est maintenant à 10 pourcent.

Après tout, les intérêts de retard ne sont pas déductibles d’impôt, ce qui signifie que si vous êtes dans la tranche d’imposition la plus élevée d’environ 50 pour cent, vous devrez trouver un investissement garanti et sûr qui vous rapportera 20 pour cent pour être mieux loti que payer votre dette fiscale.

On pourrait même justifier un emprunt auprès de votre banque pour rembourser votre dette auprès de l’ARC, en supposant que vous puissiez obtenir un prêt ou une marge de crédit à un taux inférieur à 10 pour cent.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez CIBC Private Wealth à Toronto. [email protected].

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