Le fondateur de FTX, Sam Bankman-Fried, a reçu des accusations criminelles officielles après l’effondrement de son échange de crypto-monnaie, ce qui est plus qu’une simple victoire morale pour les quelque 1 million d’investisseurs individuels de l’échange. Bien qu’ils ne soient pas encore verrouillés, les choses semblent être sur la bonne voie pour que ces investisseurs adoptent une position fiscale plus favorable alors que le sort de SBF continue de se défaire.
Quels types de pertes les investisseurs FTX peuvent-ils réclamer sur leurs impôts ?
Plus tôt cet automne, il est apparu que les actifs perdus lors de l’effondrement du FTX seraient considérés comme une perte en capital en vertu du code des impôts des États-Unis pour l’année d’imposition 2022. Cette perte en capital peut être utilisée pour compenser les gains en capital. Mais au cours d’une année où le marché de la cryptographie a pris un coup dans son ensemble, la plupart des investisseurs n’auront pas de gains en capital à compenser en 2022.
Une perte en capital peut également être utilisée pour compenser le «revenu ordinaire», comme l’argent gagné d’une entreprise ou d’un emploi – jusqu’à 3 000 $ par année. La perte est reportée indéfiniment, mais si votre perte dans l’effondrement de FTX était importante, cela pourrait prendre un certain temps pour la réclamer entièrement.
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Un scénario beaucoup plus favorable pour de nombreux investisseurs serait de réclamer une déduction pour vol, qui peut compenser le revenu ordinaire sans aucune limite. Réclamer une perte de vol est normalement une tâche assez difficile qui peut attirer l’attention de l’Internal Revenue Service. Mais le code des impôts pour vol et perte contient une « sphère de sécurité » pour les stratagèmes de Ponzi. Dans la plupart des cas, si un investisseur est en mesure de démontrer une perte dans un stratagème de Ponzi, l’IRS n’exigera pas de documentation supplémentaire.
FTX était-il un système de Ponzi ?
Parce que les actifs des investisseurs ont été illégalement détournés vers Alameda Research, le fonds spéculatif de SBF, il semble probable que l’IRS considérera finalement FTX comme un stratagème de Ponzi. Pour activer la sphère de sécurité, FTX ou sa « figure de proue » SBF doit être accusée de fraude correspondant à cette description dans le fisc. conseils:
« Un arrangement frauduleux spécifié est un arrangement dans lequel une partie (la figure principale) reçoit de l’argent ou des biens d’investisseurs ; prétend gagner un revenu pour les investisseurs ; déclare aux investisseurs des montants de revenus qui sont partiellement ou entièrement fictifs ; effectue des paiements, le cas échéant, de prétendus revenus ou de principal à certains investisseurs à partir de montants que d’autres investisseurs ont investis dans l’arrangement frauduleux ; et s’approprie une partie ou la totalité de l’argent ou des biens des investisseurs. »
Les accusations portées par la SEC contre SBF se concentrent sur les investisseurs en actions, et non sur les investisseurs de détail. Mais la SEC mentionne spécifiquement « le détournement non divulgué des fonds des clients FTX vers Alameda Research ». Bien qu’il ne s’agisse pas d’un feu vert officiel pour la sphère de sécurité, elle est très proche – plus proche que ce à quoi nous nous attendions en 2022.
En dehors des accusations criminelles, une plainte pénale associée à des aveux active également la sphère de sécurité du schéma de Ponzi. Bien qu’il ait été très vocal après l’effondrement de FTX, SBF n’a donné aucune indication qu’il prévoyait d’avouer quoi que ce soit.
Que doivent faire les investisseurs FTX et leurs fiscalistes ?
Avec la date limite de dépôt des déclarations de revenus des particuliers du 18 avril 2023, les investisseurs qui ont perdu des actifs sur FTX ont un peu de temps pour voir comment cela se passe. Il semble très possible que la SEC impose des charges supplémentaires contre SBF ou FTX, ce qui dissiperait tout doute concernant la sphère de sécurité du schéma de Ponzi.
L’IRS peut également peser si les frais existants sont suffisants pour déclencher la sphère de sécurité, et j’espère que 2022 est l’année pour le prendre. La perte de vol pourrait également être réclamée dans une année future, mais la plupart des investisseurs FTX seront probablement désireux de récupérer une partie de leurs pertes en compensant le revenu sur leurs impôts dès que possible.
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Pour les investisseurs qui ont perdu des actifs sur FTX, prévoir de réclamer la perte en capital à ce stade serait probablement imprudent. Même si, par miracle, un investisseur a des plus-values à compenser à partir de 2022, le taux d’imposition sur les revenus ordinaires est bien plus élevé. Le seul scénario dans lequel cela pourrait avoir un sens est si un individu n’avait pas de revenu ordinaire mais avait des gains en capital en 2022.
Base de comparaison
Dans ces deux scénarios – perte en capital ou sphère de sécurité à la Ponzi – il est important de noter que le montant de la perte admissible est le coût de base de l’actif. En supposant que la valeur que vous avez pu extraire de FTX après l’effondrement est nulle, vous pouvez réclamer le montant total que vous avez initialement payé pour l’actif.
Du point de vue de l’IRS, votre perte pour vol comprend non seulement le coût total que vous avez payé, mais vous recevez également un kicker pour les revenus sur lesquels vous avez payé des impôts. Si vous avez effectué des transactions sur la bourse ou si vous aviez un flux de revenus et que vous aviez reconnu un revenu pour celles-ci dans des déclarations de revenus antérieures, et que vous ne vous étiez pas retiré de la bourse avant l’effondrement, vous en tiendriez compte pour déterminer la base des coûts. Votre comptable public agréé et/ou votre logiciel de trading de pièces vous seront probablement utiles ici.
Pour certains investisseurs, la base est susceptible d’être supérieure à la valeur de l’actif lorsque FTX s’est effondré – potentiellement un peu plus. C’est peut-être un peu une doublure argentée ici. Et alors qu’il semblait que les investisseurs devraient attendre 2023 pour voir si des accusations étaient portées dans cette affaire, la SEC semble leur avoir remis un cadeau de Noël anticipé.
Justin Wilcox est associé du cabinet comptable et de conseil du Connecticut Fiondella, Milone & LaSaracina. Il a fondé la pratique de crypto-monnaie de l’entreprise en 2018, fournissant des services fiscaux et de conseil aux organisations Web3 et aux investisseurs en crypto. Il extrait et échange des crypto-monnaies.
Cet article est à des fins d’information générale et n’est pas destiné à être et ne doit pas être considéré comme un conseil juridique ou d’investissement. Les vues, pensées et opinions exprimées ici sont celles de l’auteur seul et ne reflètent pas ou ne représentent pas nécessairement les vues et opinions de Cointelegraph.