Le rejet par le juge du refus de dépenses de l’ARC est une douce musique pour les oreilles des contribuables

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De nombreux parents encouragent leurs enfants à poursuivre leur passion, surtout s’ils font preuve de talent dès leur plus jeune âge dans un domaine particulier, mais d’autres parents peuvent aller bien au-delà d’un simple encouragement et puiser profondément dans leurs propres poches pour soutenir financièrement un enfant alors qu’il lance sa carrière. .

Cela soulève une question : les dépenses d’un parent pour aider la carrière de son enfant peuvent-elles être déductibles d’impôt ? Une récente affaire fiscale traitait précisément de cette question.

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L’affaire impliquait un contribuable qui avait une « fille talentueuse musicalement ». Le contribuable a choisi de mettre à profit ses compétences en gestion d’entreprise et en négociation de contrats pour aider à gérer la carrière artistique de sa fille. Tous deux ont conclu un « contrat de gestion personnel » dans lequel le père engagerait initialement diverses dépenses en échange de recevoir une commission si sa fille finissait par signer avec une grande maison de disques.

En 2017, le contribuable a réclamé 52 046 $ en « dépenses d’entreprise » liées à la gestion de la carrière de sa fille. Cependant, l’Agence du revenu du Canada n’était pas convaincue que le contribuable s’occupait réellement de gestion d’artistes et a donc refusé ses déductions pour dépenses. Le contribuable a fait appel de l’affaire devant la Cour de l’impôt, qui a rendu sa décision plus tôt ce mois-ci.

À titre d’information, le contribuable a commencé à travailler dans la vente après ses études secondaires et a travaillé pendant plusieurs années comme directeur de comptes dans une société internationale de transfert d’argent. Cet emploi m’a conduit à une opportunité de niveau supérieur au sein d’une entreprise d’encaissement de chèques qui, à l’époque, comptait trois points de vente. Il devient actionnaire et directeur de l’entreprise et l’aide à se développer jusqu’à ce qu’elle soit vendue à une société américaine cotée en bourse. Il travaille pour cette entreprise depuis 22 ans et occupe actuellement le poste de vice-président à l’immobilier, un rôle qui l’oblige à négocier les contrats et les baux, ainsi qu’à effectuer toute la sélection des sites de l’entreprise. Il s’est décrit devant le tribunal comme « un entrepreneur dans l’âme ».

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La fille du contribuable est une chanteuse-compositrice. À ses débuts, l’un des juges d’un concours de talents lui a fait savoir qu’il aimerait travailler avec elle. Le contribuable a négocié un contrat avec ce juge, ce qui a permis à sa fille d’enregistrer un album inédit produit par cet individu dans un studio de l’Ontario.

Pour faciliter les choses sur le plan fiscal et commercial, le contribuable a engagé un comptable qui était également musicien et qui avait des contacts dans l’industrie musicale pour l’assister et le conseiller. Avec l’aide du comptable, le contribuable a préparé un contrat de gestion personnel qui stipulait (entre autres choses) qu’il recevrait une commission de cinq ou 10 pour cent si sa fille franchissait une étape importante, comme signer avec une grande maison de disques, alors qu’il était sous sa direction. L’accord prévoyait que si aucune des étapes n’était remplie dans un délai de cinq ans, elle pourrait résilier le contrat.

En 2017, père et fille ont commencé à travailler à l’établissement d’un réseau de contacts dans l’industrie. Cette année-là, il a été présenté à un producteur de Nashville, qui les a présentés à d’autres musiciens de cette ville. Le contribuable a témoigné qu’à la fin de 2017, lui et sa fille ont décidé de rester à Nashville pour travailler avec le producteur sur un nouvel album.

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La majeure partie de 2017 a été consacrée à l’enregistrement de démos musicales, à la négociation des termes et conditions de production de l’album, aux voyages à Nashville, au tournage de la couverture de l’album et à l’utilisation des réseaux sociaux pour accroître la visibilité de sa fille. Il a décrit au début le processus comme « exigeant en main-d’œuvre » et « presque prohibitif » car il a fallu près de deux ans pour produire et masteriser l’album.

Ils ont ramené l’album au Canada et l’ont magasiné et ont reçu des « critiques mitigées ». En 2019, ils ont rencontré un producteur propriétaire d’une maison de disques torontoise et ont signé un accord qui donnait à l’entreprise les droits de propriété sur la musique de sa fille, y compris le droit exclusif de distribuer des enregistrements maîtres et d’émettre des remix de chansons pour raviver l’intérêt pour celles-ci. Sa fille a reçu des redevances pour une chanson diffusée à la radio en 2016.

La question devant le tribunal était de savoir si le contribuable disposait d’une « source de revenus », à savoir une véritable entreprise commerciale. Comme dans des affaires antérieures, le juge s’est tourné vers une décision fondamentale de la Cour suprême du Canada selon laquelle le point de départ était de déterminer si l’activité d’un contribuable était entreprise dans une « recherche de profit » ou si elle était personnelle. Lorsqu’il y a un élément personnel, l’activité doit avoir un degré de « commercialité » suffisant pour être considérée comme une source de revenus.

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Pour déterminer si un contribuable exerce une activité de manière suffisamment commerciale, la liste des facteurs à prendre en compte comprend : les profits et les pertes réalisés au cours des années passées ; la formation du contribuable ; la ligne de conduite envisagée par le contribuable ; et la capacité de l’activité à générer des bénéfices.

Le juge a examiné les faits de l’affaire, soulignant qu’il y avait manifestement un élément personnel en cause puisque l’artiste géré était la fille du contribuable. La question clé était donc de savoir si l’activité était exercée de manière suffisamment commerciale pour constituer une source de revenus.

Le juge a statué que c’était le cas, soulignant le succès entrepreneurial antérieur du contribuable dans la croissance d’une entreprise ainsi que sa vaste expérience dans la négociation de contrats. Il semblait donc logique que le contribuable conclue un accord contractuel avec sa fille pour utiliser ses compétences afin de l’aider à faire progresser sa carrière. Le contribuable a également démontré son intention professionnelle en engageant un comptable connaissant bien l’industrie de la musique.

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« En mettant de côté l’imprévisibilité de l’industrie musicale quant au succès d’un artiste, la diffusion radiophonique de ses chansons, les redevances reçues et l’intérêt constant des producteurs de musique à travailler avec elle démontrent que l’activité est capable de montrer un profit », a déclaré le juge. «Le (contribuable) exerçait son activité de gestion d’artistes de manière suffisamment commerciale pour être une source de revenus d’entreprise.»

En conséquence, les dépenses professionnelles du contribuable pour 2017 ont été considérées comme étant correctement déductibles fiscalement.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto. [email protected].

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