jeudi, janvier 9, 2025

Le nouveau compte d’épargne-logement libre d’impôt d’Ottawa arrive : ce que vous devez savoir

Jamie Golombek : Le plan donne aux acheteurs d’une première maison la possibilité d’économiser 40 000 $ en franchise d’impôt pour l’achat d’une maison

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Cette semaine, le gouvernement fédéral a fait un pas de plus vers le lancement du nouveau compte d’épargne-logement libre d’impôt (FHSA) avec l’introduction d’un projet de loi et une demande de commentaires.

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La FHSA devrait être lancée à un moment donné en 2023, alors voici un guide de ce que nous savons jusqu’à présent pour vous aider à vous préparer.

Les bases

Ce nouveau régime enregistré donne aux acheteurs potentiels d’une première maison la possibilité d’économiser 40 000 $ en franchise d’impôt pour l’achat d’une première maison au Canada. À l’instar d’un régime enregistré d’épargne-retraite (REER), les cotisations à un FHSA seront déductibles d’impôt, mais les retraits pour acheter une première maison, y compris de tout revenu de placement ou de toute croissance gagnée dans le compte, seraient non imposables, comme un régime libre d’impôt. compte d’épargne (CELI).

Pour ouvrir une FHSA, une personne doit être résidente du Canada et âgée d’au moins 18 ans. Vous devez également être un acheteur d’une première maison, c’est-à-dire que vous n’avez pas été propriétaire d’une résidence principale dans laquelle vous avez vécu à aucun moment au cours de la partie de l’année civile précédant l’ouverture du compte, ni à aucun moment au cours des quatre années civiles précédentes.

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La FHSA peut rester ouverte jusqu’à 15 ans ou jusqu’à la fin de l’année lorsque vous atteignez l’âge de 71 ans. Toute épargne dans le FHSA non utilisée pour acheter une maison admissible à ce moment pourrait être transférée en franchise d’impôt dans un REER ou un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR), ou retirée sur une base imposable.

Les personnes admissibles pourront cotiser 8 000 $ par année, jusqu’à un plafond de cotisation à vie de 40 000 $. Il y a une pénalité fiscale de 1 % par mois pour toute cotisation excédentaire. La limite de cotisation annuelle s’appliquera à celles versées au cours d’une année civile donnée. Contrairement aux REER, les cotisations versées dans les 60 premiers jours d’une année subséquente ne peuvent pas être déduites dans l’année d’imposition en cours.

Les personnes admissibles pourront cotiser 8 000 $ par année, jusqu'à un plafond de cotisation à vie de 40 000 $.
Les personnes admissibles pourront cotiser 8 000 $ par année, jusqu’à un plafond de cotisation à vie de 40 000 $. Photo par Getty Images/iStockphoto

Le projet de loi a également accru la flexibilité des cotisations FHSA en permettant à un individu de reporter les portions inutilisées de sa limite de cotisation annuelle jusqu’à un maximum de 8 000 $. Cela signifie que si vous cotisez moins de 8 000 $ au cours d’une année donnée, vous pouvez ensuite cotiser tout montant inutilisé au cours d’une année future, en plus de votre plafond de cotisation annuel de 8 000 $ (sous réserve du plafond cumulatif de 40 000 $).

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Par exemple, si vous ne cotisez que 5 000 $ à un FHSA en 2023, vous pourrez cotiser 11 000 $ en 2024 (8 000 $ plus les 3 000 $ de chambre inutilisés à partir de 2023). Notez que les montants reportés ne commencent à s’accumuler après une personne ouvre un FHSA pour la première fois.

Vous pouvez avoir plus d’un FHSA, mais le montant total que vous cotisez à tous vos FHSA ne peut pas dépasser vos plafonds de cotisation annuels et à vie.

Comme pour les cotisations à un REER, vous ne serez pas tenu de réclamer la déduction FHSA au cours de l’année d’imposition au cours de laquelle une cotisation est versée. Le montant peut être reporté indéfiniment et déduit au cours d’une année d’imposition ultérieure, ce qui peut être judicieux si vous vous attendez à être dans une tranche d’imposition plus élevée au cours d’une année future.

Une FHSA est autorisée à détenir les mêmes types de placements admissibles qui sont actuellement autorisés dans un CELI et un REER, y compris des fonds communs de placement, des titres cotés en bourse, des obligations d’État et de sociétés et des certificats de placement garanti.

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Retraits

Pour retirer des fonds d’un FHSA sur une base non imposable, certaines conditions doivent être remplies. Tout d’abord, vous devez être un acheteur d’une première maison au moment du retrait, comme indiqué ci-dessus. Vous devez également avoir un accord écrit pour acheter ou construire une maison admissible avant le 1er octobre de l’année suivant l’année du retrait, et vous devez avoir l’intention d’occuper cette maison comme lieu principal. La maison doit être au Canada.

Si vous remplissez les conditions, la totalité du solde du FHSA peut être retirée en franchise d’impôt en un seul retrait ou en une série de retraits. Le FHSA doit être fermé d’ici la fin de l’année suivant le premier retrait admissible et vous n’êtes pas autorisé à avoir un autre FHSA au cours de votre vie.

Les particuliers pourront transférer des fonds d’un FHSA à un autre FHSA, ou à un REER ou à un FERR, le tout en franchise d’impôt.

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Si les fonds sont transférés dans un REER ou un FERR, ils seront imposés au moment du retrait final. Ces transferts n’affecteront pas les droits de cotisation au REER et ne rétabliront pas non plus le plafond de cotisation à vie FHSA de 40 000 $ d’un individu.

Les particuliers seront également autorisés à transférer des fonds d’un REER à un FHSA en franchise d’impôt, sous réserve des plafonds de cotisation annuels et à vie du FHSA. Ces transferts ne seraient pas déductibles d’impôt et ne rétabliraient pas les droits de cotisation REER d’un particulier.

Contrairement au REER, le titulaire du FHSA est le seul contribuable autorisé à réclamer des déductions pour les cotisations versées à son FHSA. En d’autres termes, vous ne pouvez pas cotiser au FHSA de votre conjoint ou partenaire et demander une déduction. Cela dit, le gouvernement vous permettra de donner à votre conjoint ou partenaire les fonds nécessaires pour faire sa propre contribution FHSA sans que les règles normales d’attribution au conjoint ne s’appliquent.

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Décès, impôts et autres questions

Comme pour les CELI, vous pourrez désigner votre époux ou conjoint de fait comme titulaire successeur du compte, auquel cas le compte pourra conserver son statut d’exonération fiscale après le décès. Le conjoint ou partenaire survivant deviendrait alors le nouveau titulaire du FHSA après le décès du titulaire initial.

L’héritage d’un FHSA de cette manière n’affectera pas les limites de cotisation FHSA du conjoint survivant. Si le bénéficiaire d’un FHSA n’est pas le conjoint ou le partenaire du titulaire du compte décédé, les fonds devront être retirés, versés au bénéficiaire et être imposables pour lui.

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Comme pour les REER et les CELI, les intérêts sur l’argent emprunté pour investir dans un FHSA ne seront pas déductibles d’impôt, et vous ne pourrez pas mettre en gage les actifs du FHSA en garantie d’un prêt. De plus, les FHSA ne bénéficieront pas de la protection contre les créanciers en vertu de la Loi sur la faillite et l’insolvabilité.

Enfin, le Régime d’accession à la propriété, qui permet aux acheteurs d’une première maison de retirer jusqu’à 35 000 $ d’un REER pour acheter une première maison, continuera d’être disponible, mais vous ne serez pas autorisé à faire à la fois un retrait FHSA et un retrait RAP pour le même achat de maison.

Les contribuables ayant des commentaires ou des suggestions sur les propositions de la FHSA sont encouragés à les envoyer à [email protected] d’ici le 30 septembre 2022.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]

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