L’ARC sévit contre les paiements de prestations COVID-19 comme ce contribuable l’a découvert

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Le vérificateur général en décembre 2022 a déclaré un «minimum» de $27,4 milliards de paiements suspects de prestations COVID-19 doivent faire l’objet d’une enquête de l’Agence du revenu du Canada parce que le gouvernement n’a pas géré efficacement les divers programmes d’aide en cas de pandémie.

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Le rapport de 92 pages du vérificateur général a souligné le succès du gouvernement dans la mise en place rapide des six programmes d’aide qui ont distribué un total de 210 milliards de dollars aux particuliers et aux entreprises, mais il a également noté le « manque de rigueur » de l’ARC dans l’identification et la récupération des trop-payés potentiels. Le vérificateur général a appelé le gouvernement à « agir maintenant » avant qu’il ne soit trop tard puisque la loi limite la vérification de l’admissibilité à 36 mois après le paiement.

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L’ARC a envoyé 825 000 billets de créance (ou « avis de révision ») aux Canadiens qu’elle soupçonne d’avoir reçu des paiements inadmissibles ou excédentaires de divers programmes d’aide liés à la COVID-19. Certains bénéficiaires de prestations, ayant reçu des avis de l’ARC remettant en question leur admissibilité, ont porté l’affaire devant les tribunaux pour laisser un juge déterminer si l’ARC avait été «raisonnable» en refusant leurs prestations.

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L’affaire la plus récente, tranchée la semaine dernière, concernait un contribuable québécois qui s’était adressé à la Cour fédérale en décembre pour demander le contrôle judiciaire d’une décision d’un agent de validation des prestations de l’ARC qui avait déterminé que le contribuable n’était pas admissible à la Prestation canadienne de la relance (PCC).

Pour rappel, le CRB a été mis en place fin septembre 2020, à la fin du Prestation canadienne d’urgence (CERB) et a été conçu pour offrir un soutien financier aux Canadiens admissibles touchés par la COVID-19. Afin d’être admissible à la CRB pour une période donnée de deux semaines, une personne doit avoir gagné au moins 5 000 $ de revenus d’un travail (indépendant) en 2019, 2020 ou dans les 12 mois précédant la date de sa première demande de CRB.

Ce cas particulier concernait un artiste professionnel qui avait demandé le CRB le 12 octobre 2020. Il a reçu des paiements du CRB de 1 000 $, toutes les deux semaines, pour les sept périodes de deux semaines entre le 27 septembre 2020 et le 2 janvier 2021. Le 12 janvier 2021, son dossier a été sélectionné pour un examen d’admissibilité et a été confié à un agent de conformité des prestations de l’ARC. L’agent de l’ARC a conclu que le contribuable n’avait pas atteint le seuil de revenu minimum et n’était donc pas admissible à la CRB.

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Fin janvier 2021, le contribuable a fourni à l’ARC des documents démontrant qu’il avait gagné 5 000 $ en 2019, soit 5 467 $ de revenus liés à la location de sa propriété Airbnb, ainsi que 1 943 $ de revenus générés par la location de sa voiture.

Le problème était que lorsque le contribuable a initialement produit sa déclaration de revenus de 2019, il a déclaré une perte professionnelle nette de 1 240 $ et a omis de déclarer les 7 410 $ de revenus qu’il prétendait avoir tirés de ses activités de location.

Curieusement, environ une semaine après avoir contesté ses prestations liées à la COVID-19, il a informé l’ARC qu’il avait «récemment découvert une erreur dans sa déclaration de revenus (2019)… et qu’il demandait un redressement». Il a demandé que sa déclaration de revenus de 2019 soit ajustée pour déclarer un revenu net d’un travail indépendant de 5 236 $.

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En août 2021, le premier agent de révision de l’ARC a rejeté sa demande de CRB, concluant que le contribuable n’avait pas atteint le seuil de revenu minimum. Le contribuable a par la suite demandé une révision de deuxième niveau. En octobre 2021, l’agent de deuxième niveau de l’ARC l’a informé que les revenus de sa propriété Airbnb, ainsi que de la location de sa voiture, n’étaient pas considérés comme des revenus d’un travail indépendant, mais plutôt comme des revenus de location, et n’étaient pas admissibles à la prime de 5 000 $. seuil minimum de revenu d’activité (indépendante), le rendant inéligible à la CRB.

Le contribuable a ensuite obtenu un examen de troisième niveau de l’ARC pour examiner les nouvelles informations qu’il souhaitait soumettre, arguant que son revenu de location Airbnb devrait être considéré comme un revenu d’entreprise indépendant, par opposition à un revenu de location.

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À titre de preuve, il a cité le rapport de l’ARC bulletin d’interprétation archivé IT-434RSR, Location d’immeubles par un particulierqui stipule que « l’exploitant d’une maison de chambres ou d’hébergement, d’un hôtel ou d’un motel serait normalement considéré comme exploitant une entreprise lorsque, en plus des services de base liés à l’exploitation et à l’entretien de la propriété[…]des services supplémentaires tels que la fourniture de services de nettoyage et de femme de chambre, de linge de maison, de fournitures de toilettes, de salles à manger, etc., est prévue pour la commodité et le confort des clients.

Le contribuable a fait valoir qu’il fournissait une variété de services à ses invités Airbnb au-delà de la simple location de l’unité, notamment : des services de nettoyage ; rencontrer les invités pour discuter des restaurants, des visites touristiques et des événements locaux à venir ; fournir divers produits alimentaires tels que café, thé, condiments et huile de cuisson ; meubler l’unité avec des draps et des serviettes propres ; Assistance téléphonique 24h/24 en cas de problème ; et des fleurs fraîchement coupées et des chocolats (« pour les réservations plus longues »). En conséquence, le contribuable a fait valoir que ses revenus Airbnb étaient des revenus de travail indépendant et non des revenus de location.

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L’agent de troisième niveau de l’ARC a rejeté cet argument, notant que les rapports sur les revenus d’Airbnb ventilaient séparément les frais facturés aux clients pour l’hébergement et le nettoyage, mais cela ne représentait qu’environ 550 $ du revenu total en 2019, ce qui était insuffisant pour qualifier le contribuable. le CRB.

Devant le tribunal, le contribuable a présenté un nouvel argument, déclarant qu’il « avait oublié d’inclure dans ses revenus de 2019 la vente d’une grande œuvre d’art pour 6 000 $ ». Quelques petits tirages ont également été vendus au cours de l’année. Il a fourni un affidavit du prétendu client confirmant l’achat de l’œuvre d’art, mais il n’a pas été en mesure de produire un relevé bancaire indiquant que le paiement avait été reçu. Il a également omis de déclarer les revenus de ces ventes lors de sa déclaration de 2019, rejetant la faute sur son partenaire, qui « s’est occupé de leurs impôts et que les revenus de ces œuvres d’art ont été manqués – une erreur honnête ».

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Mais puisque cette nouvelle information n’a été présentée à aucun des trois agents de révision de l’ARC, ils n’auraient pas pu en tenir compte lors de l’examen de son admissibilité à la CRB. Par conséquent, le juge a conclu que la décision de l’ARC de refuser la CRB au contribuable était « raisonnable » et a rejeté la cause du contribuable.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected].

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