L’ARC peut imposer les cadeaux d’entreprise aux employés, selon leur nature et leur valeur.

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Avez-vous reçu un cadeau de votre employeur pendant les fêtes ? Selon ce que vous avez reçu et sa valeur, ce don peut être exonéré d’impôt ou être considéré comme un avantage d’emploi imposable.

Les règles fiscales entourant les cadeaux des employeurs ont été mises à jour l’année dernière. Alors, à l’approche des fêtes, quel meilleur moment pour revoir les lignes directrices, y compris les positions administratives mises à jour de l’Agence du revenu du Canada.

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Pour commencer, l’ARC fait une distinction entre les cadeaux, les récompenses et les récompenses pour longs états de service. La valeur des cadeaux et récompenses est généralement imposable pour les employés en tant que revenu d’emploi, mais certains cadeaux et récompenses non monétaires peuvent ne pas être imposables en vertu des politiques administratives mises à jour.

Quelle est la différence entre un cadeau et une récompense ? Un cadeau est un objet offert à un employé pour une occasion spéciale comme une fête religieuse, un anniversaire, un mariage ou la naissance d’un enfant. Les cadeaux offerts à cette période de l’année entrent généralement dans cette catégorie.

Un prix est décerné pour une réalisation liée à l’emploi, telle qu’un service exceptionnel ou une suggestion d’un employé. Il reconnaît « la contribution globale d’un employé au lieu de travail, et non la reconnaissance de son rendement au travail ». Selon l’ARC, une récompense valide et potentiellement non imposable comporte des critères clairement définis, un processus de nomination et d’évaluation et un nombre limité de récipiendaires.

Comparez cela avec une récompense, qui est offerte aux employés pour des raisons liées à la performance, comme l’atteinte ou le dépassement des objectifs de vente ou la réalisation d’un projet. Ces récompenses sont considérées comme des avantages imposables pour l’employé, s’apparentant à une prime ou à une rémunération supplémentaire.

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En vertu de la politique administrative de l’ARC, les employés peuvent recevoir chaque année un nombre illimité de cadeaux ou de récompenses non monétaires libres d’impôt, à condition que la juste valeur marchande totale combinée de ces cadeaux et récompenses soit inférieure à 500 $ (y compris les taxes).

Sont exclus de cette limite de 500 $ les petits objets ou les objets de valeur insignifiante tels que le café ou le thé, les T-shirts, les tasses, les plaques et les trophées. Toutefois, si le total des cadeaux et récompenses autres qu’en espèces dépasse 500 $ au cours d’une année civile, le montant supérieur à 500 $ sera considéré comme un avantage d’emploi imposable.

Selon les nouvelles directives de l’ARC publiées pour 2023, les récompenses pour longs états de service ont leur propre limite de 500 $, mais la partie inutilisée de la limite de 500 $ pour les cadeaux et récompenses autres qu’en espèces discutée ci-dessus ne peut pas être appliquée aux récompenses pour longs états de service.

À compter de cette année, une récompense pour années de service ne sera plus imposable s’il s’agit d’un cadeau ou d’une récompense autre qu’en espèces, si elle est décernée en reconnaissance de cinq années ou plus de service auprès de l’employeur, si au moins cinq ans se sont écoulés depuis le la dernière fois que l’employeur a décerné à l’employé une récompense pour services à long terme et que la juste valeur marchande de la récompense est de 500 $ ou moins (taxes comprises). Les récompenses d’ancienneté qui ne remplissent pas toutes ces conditions sont considérées comme un avantage d’emploi imposable.

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Les politiques administratives mises à jour de l’ARC sur les cadeaux et récompenses non imposables ne s’appliquent pas si le cadeau ou la récompense est considéré comme étant en espèces ou « quasi-en espèces ». Dans ce cas, l’avantage est imposable. À cette fin, les espèces comprennent les espèces (ou leur équivalent) et les chèques. Cela comprend également les remboursements, où l’employé peut sélectionner son propre cadeau, l’achète lui-même et soumet ensuite un reçu à l’employeur, recevant en retour un remboursement en espèces.

Les éléments proches de l’argent liquide, également exclus de la politique d’exonération d’impôt, comprennent les éléments facilement convertis en espèces, tels que les obligations, les titres, les métaux/bijoux précieux, la cryptomonnaie ou une carte de crédit prépayée pouvant être utilisée pour payer des achats.

Et les cartes cadeaux ? Dans le passé, l’ARC les considérait comme étant quasi-en espèces, et donc toujours imposables, mais en 2022, l’ARC a modifié sa politique administrative et a annoncé que les cartes-cadeaux, y compris les chèques-cadeaux, les cartes à puce et les cartes-cadeaux électroniques, peuvent être considérées. « non monétaire » et donc potentiellement non imposable à condition que la carte remplisse certaines conditions.

Premièrement, il contient déjà de l’argent. Deuxièmement, elle ne peut être utilisée que pour acheter des biens ou des services auprès d’un seul détaillant ou d’un groupe de détaillants identifiés sur la carte. Et enfin, les conditions générales de la carte cadeau précisent clairement que les sommes chargées sur la carte ne peuvent être converties en espèces.

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De plus, l’employeur doit tenir un journal pour enregistrer les informations relatives à la carte-cadeau, y compris le nom de l’employé, la date à laquelle la carte-cadeau a été fournie, la raison de la fourniture de la carte-cadeau (dans le cadre d’un événement social, d’un cadeau ou d’une récompense), le type de carte-cadeau, le montant de la carte-cadeau et le nom du ou des détaillants.

Voici un exemple simple, adapté du site Web de l’ARC, qui montre comment ces règles pourraient s’appliquer pour 2023. Disons que dans l’année en cours, Marc a reçu deux cadeaux non monétaires de son employeur : une carte-cadeau de 450 $ en l’honneur de Hanoukka à dépenser dans une chaîne d’électronique, et une carte-cadeau distincte de 250 $ pour la même chaîne d’électronique pour son 60e anniversaire plus tôt cette année. Il a également reçu un T-shirt avec le logo de l’entreprise (d’une valeur de 15 $) pour sa participation à une course caritative. Et il a reçu une récompense pour services rendus d’une valeur de 400 $, en reconnaissance de son quatrième anniversaire au sein de l’entreprise.

En appliquant les règles ci-dessus, Marc a reçu deux cadeaux non monétaires totalisant 700 $ (450 $ plus 250 $). Le T-shirt a une valeur nominale et peut être ignoré. Puisque le maximum de 500 $ pour les cadeaux et récompenses autres qu’en espèces dans l’année a été dépassé, l’excédent de 200 $ correspond à la valeur de l’avantage imposable de l’employé qui sera inclus sur le feuillet T4 2023 de Marc.

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Quant à la récompense pour longs services de 400 $, selon les lignes directrices de l’ARC, les « longs services » de Marc ne sont pas assez longs pour être admissible à l’exemption supplémentaire de 500 $, car selon la politique administrative mise à jour de l’ARC, pour qu’une récompense pour longs services soit libre d’impôt , il doit s’agir d’une reconnaissance de cinq années ou plus de service auprès d’un employeur.

Par conséquent, le T4 2023 de Marc indiquera un avantage d’emploi imposable totalisant 600 $, soit 200 $ pour les cadeaux non monétaires plus 400 $ pour la récompense d’ancienneté.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto. [email protected].

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