La cour soutient l’ARC dans le rejet de la demande de remboursement de frais de déménagement de 54 000 $ d’un couple montréalais

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L’été est une période populaire pour les Canadiens qui souhaitent déménager, en particulier pour les familles avec enfants qui espèrent que leurs enfants commenceront l’année scolaire dans leur nouvelle école au début de septembre. Pour les personnes éligibles, les frais de déménagement peuvent être considérablement défrayés en demandant une déduction fiscale pour vos frais de déménagement, mais uniquement si vous remplissez certaines conditions.

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Une affaire récente portait sur les frais de déménagement d’un couple et leur déductibilité fiscale, mais avant d’entrer dans les détails de l’affaire, commençons par un rappel rapide des règles relatives aux frais de déménagement.

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Sous le Loi de l’impôt sur le revenu, vous pouvez déduire vos frais de déménagement si vous avez déménagé pour le travail, pour exploiter une entreprise ou pour étudier à temps plein. Les dépenses peuvent être déduites du revenu d’emploi ou de travail indépendant que vous avez gagné à votre nouveau lieu de travail. Pour être admissible, votre nouvelle maison doit être située à au moins 40 kilomètres plus près de votre nouveau lieu de travail ou d’école.

En supposant que vous êtes admissible, vous pouvez réclamer des frais de déménagement raisonnables que vous avez payés pour vous-même, votre famille et tout article ménager. Les frais de déménagement admissibles comprennent les frais d’emballage, de transport, de déménagement, d’entreposage en transit et d’assurance pour vos articles ménagers, ainsi que les frais de déplacement.

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Les frais de déplacement peuvent inclure : les frais de véhicule à moteur, les repas et l’hébergement pour vous transporter, vous et votre famille, à votre nouveau domicile. Les frais de subsistance temporaires jusqu’à un maximum de 15 jours pour les repas et le logement temporaire à proximité de l’ancien, ainsi que du nouveau logement, sont également déductibles d’impôt.

Outre ces dépenses évidentes associées au déménagement physique, les dépenses admissibles peuvent également inclure divers frais accessoires tels que les frais de résiliation du bail de votre ancienne résidence ainsi que d’autres frais accessoires liés à votre déménagement, tels que les frais payés pour changer votre adresse. sur les documents juridiques, remplacez votre permis de conduire et les connexions et déconnexions des services publics pour l’une ou l’autre des maisons.

Les coûts associés à la vente de votre ancienne maison sont également déductibles d’impôt, y compris les frais de publicité, de notaire ou d’avocat, les commissions immobilières et toute pénalité hypothécaire associée au remboursement de votre hypothèque avant l’échéance. De même, les coûts associés à l’achat de votre nouvelle maison, y compris les frais juridiques ou de notaire, ainsi que les droits de mutation payés pour le transfert ou l’enregistrement du titre de votre nouvelle maison, sont également déductibles d’impôt.

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Compte tenu de tous ces coûts de déménagement potentiels, il n’est pas surprenant que le coût d’un déménagement puisse s’élever à des sommes importantes, ce qui rend une déduction fiscale, le cas échéant, très intéressante. Prenons le cas récent d’un couple québécois qui a tenté de déduire près de 54 000 $ de frais de déménagement totaux entre eux deux sur leurs déclarations de revenus de 2019.

Le couple travaillait dans le même cabinet d’avocats de Montréal. Leur ancienne résidence, à l’extérieur de Montréal, était proche d’un des enfants du conjoint issu d’une relation antérieure, et les deux contribuables avaient déménagé à cet endroit en 2013 ou 2014 pour des raisons personnelles, alors qu’ils travaillaient déjà au cabinet d’avocats. En 2019, ils ont ensuite déménagé à Montréal pour réduire le temps de trajet après que le plus jeune des enfants du conjoint ait terminé ses études secondaires. C’est ce déménagement, en 2019, qui les a amenés à engager des frais de déménagement substantiels, qu’ils ont tenté de déduire sur leurs déclarations de revenus de 2019.

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L’Agence du revenu du Canada a rejeté chacune des réclamations du contribuable pour les frais de déménagement, et le couple a porté l’affaire devant la Cour de l’impôt. La question devant le juge était de savoir si leur déménagement constituait une « réinstallation admissible ». Une réinstallation admissible est spécifiquement définie dans la Loi de l’impôt comme un déménagement effectué afin de permettre à un contribuable d’exploiter une entreprise ou d’occuper un emploi à un endroit au Canada, appelé « nouveau lieu de travail », à condition que les 40 km le test de distance est satisfait.

Le couple soutient qu’il a déménagé à Montréal pour des « raisons professionnelles » et qu’il remplit les conditions législatives pour réclamer des frais de déménagement puisque la Loi de l’impôt sur le revenu ne précise pas de délai à l’intérieur duquel le contribuable doit déménager pour avoir droit à la déduction.

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Bien qu’il ne soit pas contesté que le couple avait une ancienne résidence à l’extérieur de Montréal et une nouvelle résidence à Montréal qui était à 40 km plus près du cabinet d’avocats du couple, la préoccupation de l’ARC était qu’il n’y avait pas de « nouveau lieu de travail » en 2019, l’année où les frais de déménagement ont été engagés et réclamés. Le couple a continué à travailler dans le même cabinet d’avocats qu’avant le déménagement.

Le ARC soutient que pour avoir droit à la déduction pour frais de déménagement, il est essentiel qu’il y ait un nouveau lieu de travail et qu’il soit géographiquement différent. L’ARC a noté que malgré diverses modifications législatives à la déduction pour frais de déménagement au fil des ans, le Parlement n’a jamais supprimé l’exigence relative au nouveau lieu de travail de la loi. En l’espèce, l’ARC a fait valoir que le couple n’avait tout simplement pas de nouveau lieu de travail lié à la raison de son déménagement et que, par conséquent, les contribuables n’avaient pas droit à la déduction pour frais de déménagement.

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Le juge a reconnu que la jurisprudence antérieure reconnaît depuis longtemps que la Loi de l’impôt sur le revenu ne prévoit aucun délai à l’intérieur duquel un déménagement doit avoir lieu après le début de l’emploi au nouveau lieu de travail pour pouvoir réclamer des frais de déménagement . Mais cela signifie simplement qu’un contribuable peut mettre un certain temps avant de déménager pour se rapprocher de son nouveau lieu de travail. Cela ne veut pas dire qu’un contribuable peut s’éloigner de son lieu de travail et s’en rapprocher quelques années plus tard, comme ce fut le cas pour ce couple.

Le juge a résumé que pour demander la déduction, un contribuable doit démontrer qu’il a un nouveau lieu de travail. Étant donné que ce couple a continué à travailler dans le même cabinet d’avocats qu’avant leur déménagement à Montréal, ils n’avaient tout simplement pas de nouveau lieu de travail et leurs frais de déménagement n’étaient donc pas déductibles d’impôt.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale, Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]

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