Julia Malott : Le fiasco de la « simple confiance » de l’ARC sert de leçon aux législateurs

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Dans le labyrinthe complexe du droit fiscal canadien, déchiffrer les règles peut sembler hors de portée du simple mortel. Chaque année, à mesure que les crédits d’impôt et les subventions disparaissent, le processus de déclaration devient une épreuve de plus en plus complexe. Cette réalité conduit plus de la moitié des Canadiens à demander l’aide de fiscalistes pour s’acquitter de leurs obligations de déclaration annuelle.

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À 17 ans, j’ai reçu mon premier T4. Ma mère m’a fait asseoir et m’a dit que j’apprendrais à faire des déclarations fiscales comme elle le faisait dans les années 60 : avec un stylo et du papier sur les barèmes fiscaux achetés auprès de Postes Canada. Nous avons terminé en un après-midi et, au cours d’un processus relativement simple, j’ai appris les bases de la déclaration de revenus canadienne. Même si mes déclarations à l’âge adulte ont apporté une complexité croissante, j’ai pu relever tous les défis que l’Agence du revenu du Canada (ARC) me lance.

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C’était du moins le cas jusqu’à ce que je commence ma déclaration de 2023 et que je découvre que même l’ARC ne peut pas comprendre ce qu’est devenu notre code des impôts. Le fiasco de la simple fiducie qui s’est produit cette année démontre que les déclarations de revenus – apparemment destinées à simplifier le processus de collecte des recettes gouvernementales – sont devenues une épreuve lourde, pleine de risques et de lourdes pénalités en cas de non-conformité, créant un champ de mines pour les bonnes intentions. Les Canadiens.

Plus tôt cette année, la communauté fiscale a commencé à tirer la sonnette d’alarme concernant les nouvelles exigences opaques de l’ARC en matière de déclaration des « simples fiducies », introduites au cours de l’année d’imposition 2023. Ces réglementations exigent la déclaration des fiducies non enregistrées, que de nombreux Canadiens établissent par inadvertance lors de simples transactions quotidiennes telles que l’ajout d’un enfant à un compte bancaire ou le partage du titre de propriété avec un parent âgé.

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Avant de mettre fin brusquement au programme trois jours seulement avant la date limite de déclaration, les Canadiens étaient censés enregistrer ces fiducies selon un processus semblable à celui requis pour les fiducies successorales plus complexes et plus importantes. Cela impliquait d’ouvrir un compte auprès de l’ARC et de remplir une production annuelle T3 dans le cadre de leur déclaration de revenus. Les sanctions en cas de non-conformité étaient sévères, s’élevant à des milliers de dollars comme base et à des pénalités supplémentaires variables lorsqu’une omission était jugée délibérée.

Le Canada a introduit des exigences de déclaration en matière de simple fiducie dans le but d’atténuer la fraude fiscale associée au transfert d’actifs générationnels et commerciaux. Ces règles ont été conçues pour mettre en lumière les accords informels dans lesquels une personne détient des actifs uniquement pour le bénéfice d’une autre – des accords non mis en place par des avocats spécialisés dans les fiducies, mais formés par des interactions complexes entre les « fiduciaires » et les « bénéficiaires ». De par sa nature même, une simple fiducie est un arrangement informel et, dans de nombreux cas, existe sans que le fiduciaire ou le bénéficiaire ne s’en rende compte ni n’en ait l’intention.

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La confusion parmi les comptables et les contribuables inquiets a commencé presque immédiatement. Les fiducies représentent l’un des domaines les plus complexes du droit fiscal canadien, et lorsque ces relations sont présumées exister sans que des mesures claires et délibérées ne les établissent, des complications inattendues surviennent. Les questions abondent : le compte bancaire d’un enfant constitue-t-il une simple fiducie ? Qu’en est-il d’un régime d’épargne-études ou d’un forfait de téléphonie cellulaire au nom d’un parent mais utilisé par un enfant ? Plonger dans les difficultés financières d’une personne peut révéler de manière inattendue des circonstances dans lesquelles un actif détenu par un membre de la famille est utilisé conjointement ou uniquement au profit d’un autre.

L’exigence de déclaration de l’ARC était vouée à l’échec dès le départ. Déterminer si une « simple fiducie » existe n’était pas trivial, non seulement en raison de sa complexité, mais aussi parce qu’il n’y a jamais eu de consensus parmi les professionnels du droit. où les limites d’une simple relation de confiance.

L’ARC des lignes directrices illustrent cette ambiguïté en déclarant : « Le terme « simple fiducie » n’est pas défini dans la Loi de l’impôt sur le revenu. Toutefois, une simple fiducie aux fins de l’impôt sur le revenu est un accord de fiducie en vertu duquel le fiduciaire peut raisonnablement être considéré comme agissant à titre de mandataire pour tous les bénéficiaires de la fiducie en ce qui concerne toutes les transactions portant sur tous les biens de la fiducie. Un fiduciaire peut raisonnablement être considéré comme agissant en tant qu’agent d’un bénéficiaire lorsqu’il n’a aucun pouvoir ou responsabilité important, qu’il ne peut prendre aucune mesure sans instructions de ce bénéficiaire et que la seule fonction du fiduciaire est de détenir le titre légal de propriété.

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Est-ce que ça a aidé ?

En mars, j’ai été confronté à la question apparemment sans réponse de savoir si j’étais pris dans une simple fiducie. Le titre de notre maison familiale est uniquement à mon nom, l’ayant détenu avant mon mariage. S’agit-il d’une simple fiducie nécessitant une divulgation, avec ma femme comme bénéficiaire ?

Cette question aurait dû être simple, mais les lignes directrices de l’ARC n’offraient aucune réponse claire, et même des comptables chevronnés ont émis des opinions contradictoires. Pour aggraver les choses, demander de l’aide à l’ARC impliquait de devoir attendre une matinée entière au service d’assistance téléphonique. Frustré, j’ai décidé de reporter le traitement de mes impôts, pariant qu’un programme aussi criblé d’ambiguïtés ne durerait pas sa première année.

Mon intuition s’est confirmée lorsque le gouvernement a brusquement annulé le programme quelques jours seulement avant la date limite de dépôt des fiducies. Pourtant, la fin du programme n’est pas une raison de se réjouir. Les questions complexes nécessitent du temps et de l’attention de la part des professionnels, et les estimations suggèrent que près d’un Milliards de dollars ont été dépensés par les Canadiens qui ont engagé très tôt des comptables et des avocats pour assurer leur conformité.

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Cet épisode est emblématique d’un dysfonctionnement plus large dans le domaine de la fiscalité moderne. Ce qui était autrefois une pratique courante pour soutenir le financement gouvernemental s’est transformé en un paysage dangereux de pièges et d’embûches en matière de conformité. Les sanctions qu’ils imposent entretiennent un climat de peur chez les contribuables canadiens, méfiants face à un système de plus en plus énigmatique que même les professionnels peinent à déchiffrer.

Que ceci soit une leçon pour nos législateurs : au lieu de compliquer le code des impôts avec de nouveaux programmes mal définis, les législateurs devraient s’efforcer de le simplifier, en faisant de la conformité fiscale moins un fardeau et davantage un simple devoir civique.

Poste National

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