Jamie Golombek: Voici comment le budget fédéral impacte votre portefeuille

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Le budget fédéral de cette année comporte diverses mesures fiscales touchant les particuliers, les sociétés et les organismes de bienfaisance. Voici quelques points importants.

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Un nouvel impôt minimum de remplacement ?

À l’heure actuelle, le taux d’imposition fédéral le plus élevé de 33 % s’applique à un revenu de plus de 221 708 $ pour 2022. Le budget n’a pas introduit de changement de taux, mais le gouvernement s’est dit préoccupé par le fait que « certains Canadiens à revenu élevé paient encore relativement peu d’argent personnel. l’impôt sur le revenu en tant que part de leur revenu. Par exemple, 28 % des déclarants dont le revenu brut est supérieur à 400 000 $ paient un taux d’imposition fédéral moyen de 15 % ou moins en utilisant diverses déductions et crédits d’impôt.

Le Canada a déjà un impôt minimum de remplacement (AMT), qui existe depuis 1986, mais il n’a pas été substantiellement mis à jour depuis son introduction. En conséquence, le budget indique que le gouvernement explorera un nouveau régime d’imposition minimum, qui devrait être dévoilé lors de la mise à jour économique de l’automne 2022.

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Propriétaires

Le budget contenait diverses nouvelles mesures fiscales pour les propriétaires. Pour commencer, nous avons obtenu plus d’informations sur le prochain compte d’épargne-logement libre d’impôt (FHSA), un nouveau compte enregistré. Les cotisations FHSA seraient déductibles d’impôt et les revenus gagnés dans un FHSA ne seraient pas imposables pendant la durée du régime, ni imposables lorsqu’ils sont retirés pour acheter une première maison.

Pour ouvrir une FHSA, vous devez être âgé d’au moins 18 ans et être résident du Canada. De plus, vous ne pouvez pas avoir vécu dans une maison dont vous étiez propriétaire ni dans l’année où vous avez ouvert le compte ni au cours des quatre années civiles précédentes. Les particuliers ne peuvent participer qu’une seule fois dans leur vie et, une fois les fonds retirés pour acheter une maison, le FHSA doit être fermé dans l’année suivant le premier retrait.

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Il y a un plafond de cotisation à vie de 40 000 $ et un plafond de cotisation annuel de 8 000 $ à compter de 2023. Contrairement aux cotisations à un régime enregistré d’épargne-retraite (REER) ou à un compte d’épargne libre d’impôt (CELI), les droits de cotisation annuels inutilisés ne peuvent pas être reportés, ce qui signifie qu’un une personne cotisant moins de 8 000 $ au cours d’une année donnée serait toujours assujettie à une limite annuelle de 8 000 $ les années suivantes.

Pour plus de flexibilité, vous pourrez transférer des fonds d’un FHSA à un REER ou à un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR) avec report d’impôt. Les transferts à un REER ou à un FERR ne seront pas imposables au moment du transfert, mais les montants seront imposés lorsqu’ils seront retirés du REER ou du FERR de la manière habituelle. Les transferts n’affecteront en aucune façon les droits de cotisation au REER.

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Si vous n’avez pas utilisé les fonds de votre FHSA pour l’achat d’une première maison admissible dans les 15 ans suivant l’ouverture du FHSA, celui-ci doit être fermé et toute épargne inutilisée peut être soit transférée dans un REER ou un FERR, soit simplement retirée le une base imposable.

Vous serez également autorisé à transférer des fonds d’un REER à un FHSA en franchise d’impôt, sous réserve des plafonds de cotisation à vie de 40 000 $ et de 8 000 $ par année. On s’attend à ce que les individus puissent ouvrir un FHSA et commencer à cotiser à un moment donné en 2023.

Le gouvernement continue de se préoccuper des particuliers qui achètent un bien immobilier résidentiel avec l’intention de le « renverser » en le vendant dans un court laps de temps pour réaliser un profit. En vertu de notre législation fiscale, les bénéfices provenant de la conversion de propriétés sont entièrement imposables en tant que revenu d’entreprise. Autrement dit, ils ne sont pas admissibles au taux d’inclusion des gains en capital de 50 % ni à l’exemption pour résidence principale.

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Au cours des dernières années, l’Agence du revenu du Canada a sévi contre les abus perçus de l’exemption, plus récemment avec une campagne de lettres, dans laquelle l’ARC a envoyé des lettres aux personnes « qui ont peut-être appliqué l’exemption pour résidence principale (ERP) par erreur ».

Le budget proposait donc d’introduire une nouvelle règle déterminative, à compter du 1er janvier 2023, pour garantir que les bénéfices provenant du retournement de biens immobiliers résidentiels soient toujours assujettis à l’impôt intégral. Plus précisément, les bénéfices tirés de la vente d’un bien immobilier résidentiel, y compris un bien locatif, détenu depuis moins de 12 mois seraient considérés comme un revenu d’entreprise.

Toutefois, la nouvelle règle déterminative ne s’appliquera pas si la vente de la disposition est liée à un événement de la vie, notamment un décès, un ajout au foyer, une séparation, la sécurité personnelle, une invalidité ou une maladie, un changement d’emploi, l’insolvabilité ou une disposition involontaire comme une expropriation.

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Le gouvernement propose également de doubler le crédit d’impôt pour l’achat d’une première habitation à 10 000 $, soit 1 500 $ en crédits non remboursables, de doubler le crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire pour les rénovations domiciliaires admissibles jusqu’à 20 000 $ (au lieu de 10 000 $) pour les dépenses de modification effectuées par les personnes âgées. ou ceux qui ont droit au crédit d’impôt pour personnes handicapées pour rendre leur logement plus accessible.

Il prévoit également introduire un nouveau crédit d’impôt pour la rénovation de maisons multigénérationnelles, qui fournirait un crédit remboursable de 15 % pour les dépenses admissibles (jusqu’à 50 000 $) engagées pour une rénovation admissible qui crée un logement secondaire pour permettre à une personne admissible (un une personne âgée ou une personne handicapée) pour vivre avec un proche.

Frais médicaux

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Le budget élargit la liste des frais médicaux donnant droit au crédit d’impôt pour frais médicaux afin d’inclure une variété de dépenses que les particuliers peuvent engager pour devenir parents dans les domaines de la maternité de substitution, du don de sperme, d’ovules ou d’embryons.

Entreprises et organismes de bienfaisance

Du côté des sociétés, le budget a élargi l’admissibilité au taux inférieur d’imposition des petites entreprises de 9 % sur les premiers 500 000 $ de revenu d’entreprise active en augmentant la fourchette de capital imposable sur laquelle le plafond des affaires est réduit, avec la nouvelle fourchette étant de 10 à 50 millions de dollars (passant de 10 à 15 millions de dollars), ce qui permet à un plus grand nombre d’entreprises de taille moyenne de bénéficier du taux inférieur.

Enfin, comme prévu, le gouvernement a mis fin à la planification des sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) que certains contribuables utilisaient pour éviter de payer l’impôt remboursable supplémentaire sur le revenu des sociétés qu’ils paieraient autrement sur les revenus de placement gagnés dans ces sociétés. Il augmente également le contingent des versements pour les organismes de bienfaisance à 5 % (contre 3,5 %), à compter de 2023.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]

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