Jamie Golombek: Quels changements fiscaux pourraient être à venir dans le budget fédéral

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La ministre des Finances, Chrystia Freeland, présentera le 7 avril le plan budgétaire du gouvernement fédéral, qui pourrait inclure diverses mesures fiscales touchant les particuliers, les sociétés et les organismes de bienfaisance. Voici une courte liste de modifications fiscales potentielles, ainsi qu’une prédiction indiquant si nous sommes susceptibles de les voir la semaine prochaine.

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Les taux d’imposition

Pourrions-nous assister à une hausse du taux d’imposition le plus élevé pour les personnes à revenu élevé ? Peut-être.

Le taux d’imposition fédéral le plus élevé de 33 % s’applique à un revenu supérieur à 221 708 $ pour 2022. La plateforme préélectorale du NPD a augmenté ce taux de deux points de pourcentage à 35 %. Cela porterait le taux d’imposition marginal combiné le plus élevé, y compris les composantes fédérale et provinciale, à environ 55,5 % en Colombie-Britannique, en Ontario et au Québec, tandis qu’il serait de 56 % en Nouvelle-Écosse.

À la lumière de la coalition libérale-NPD hors coalition, et étant donné que ce sont les libéraux qui ont augmenté le taux maximal pour les personnes à revenu élevé à 33 %, contre 29 % en 2016, celui-ci pourrait être sur la table.

Crédits d’impôt boutique

La plateforme préélectorale des libéraux promettait de doubler le crédit d’impôt pour l’achat d’une première habitation, d’introduire un crédit d’impôt pour la rénovation domiciliaire afin d’aider les familles à ajouter une unité secondaire à leur maison pour un membre de la famille immédiate ou élargie et de créer un nouveau crédit pour dépannage électroménager.

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Compte tenu du bilan du gouvernement en matière d’introduction d’autres crédits ciblés, y compris le crédit d’impôt pour fournitures scolaires des éducateurs admissibles récemment amélioré et le crédit d’impôt pour l’abonnement aux nouvelles numériques, nous pourrions les voir officiellement introduits la semaine prochaine pour l’année d’imposition 2022.

Premier Compte Épargne Logement

Le budget pourrait contenir des détails sur le nouveau compte d’épargne pour la première maison libre d’impôt, qui permettrait aux Canadiens de moins de 40 ans d’économiser jusqu’à 40 000 $ pour leur première maison. Comme une cotisation à un régime enregistré d’épargne-retraite (REER), les fonds versés au compte généreraient une déduction fiscale, permettant ainsi à une personne admissible de cotiser effectivement jusqu’à 40 000 $ de son revenu avant impôt au nouveau régime.

L’argent pourrait alors s’accumuler et fructifier à l’abri de l’impôt à l’intérieur du plan jusqu’à ce que vous retiriez jusqu’à un maximum de 40 000 $, à l’abri de l’impôt. Il n’y aurait aucune obligation de le rembourser, contrairement aux sommes retirées de l’actuel régime d’accession à la propriété fondé sur le REER. Si les fonds du nouveau compte proposé ne sont pas utilisés pour l’achat d’une maison avant l’âge de 40 ans, ils sont reconvertis en épargne REER normale.

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Il est probable que nous verrons les détails du nouveau plan dans le budget, avec une date de lancement prévue en 2023.

Taxe anti-retournement

Le gouvernement a déjà annoncé son intention d’introduire une taxe anti-retournement pour le logement destinée à « réduire la demande spéculative sur le marché et à aider à freiner la croissance excessive des prix », ainsi qu’à faciliter la réévaluation par l’Agence du revenu du Canada (ARC). abuseurs présumés de l’exemption pour résidence principale (PRE).

Promis dans le cadre de la plate-forme préélectorale du parti, le plan supprimerait le PRE des personnes qui vendent leur résidence principale dans les 12 mois suivant l’achat (ou le transfert de titre) et traiterait les gains de la vente comme des gains en capital imposables à compter du Année d’imposition 2022. (Il y a quelques exceptions notables).

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Taux d’inclusion des gains en capital

Aucune discussion sur les modifications de l’impôt des particuliers ne serait complète sans l’avertissement annuel concernant une augmentation potentielle du taux d’inclusion des gains en capital. Ce n’était pas dans la plateforme électorale libérale, mais étant donné que le livre de jeu du NPD prévoyait une augmentation du taux d’inclusion des gains en capital à 75 %, certains craignent que le NPD ait une certaine influence sur les libéraux dans l’établissement de la politique fiscale pour le prochain budget.

Si un changement était annoncé, il entrerait probablement en vigueur le jour du budget. Par conséquent, les investisseurs qui craignent une augmentation imminente du taux d’inclusion pourraient envisager de rééquilibrer leur portefeuille en prenant des gains actuellement, verrouillant ainsi un taux d’inclusion de 50 %. Il existe également des stratégies fiscales plus sophistiquées qui pourraient vous faire gagner du temps si vous ne savez pas ce qui pourrait arriver au taux d’inclusion.

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Répression des sociétés privées

Le gouvernement pourrait décider de mettre fin, au moyen de nouvelles modifications législatives, à divers arrangements de planification fiscale des sociétés que certains contribuables avertis ont utilisés pour réduire les impôts autrement payables par l’intermédiaire de leurs sociétés privées. À l’heure actuelle, l’ARC poursuit des plans qu’elle n’aime pas par le biais du système judiciaire, mais une solution législative pourrait faciliter la tâche. Plus précisément, le gouvernement peut cibler le dépouillement des surplus et les sociétés privées non contrôlées par des Canadiens pour une réforme législative.

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Dons caritatifs

Le pré-budget Rapport du Comité permanent des finances publié la semaine dernière contenait 222 recommandations de modifications fiscales et de dépenses. Parmi celles-ci, mentionnons la relance d’une ancienne mesure visant à éliminer l’impôt sur les gains en capital sur les dons d’actions de sociétés privées ou de biens immobiliers à des organismes de bienfaisance. À l’heure actuelle, l’exonération des gains en capital ne s’applique qu’aux dons de titres cotés en bourse, de fonds communs de placement, de terres écosensibles admissibles ou de Bien culturel canadien.

Cette mesure a été introduite par l’ancien ministre des Finances Joe Oliver dans le budget fédéral de 2015 et devait entrer en vigueur pour les dons à compter du 1er janvier 2017, mais elle a été annulée par le gouvernement libéral en 2016 sans aucun avertissement ni explication. Il est donc peu probable que nous verra cela réintroduit la semaine prochaine.

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Contingents des versements aux organismes de bienfaisance

Les organismes de bienfaisance enregistrés doivent dépenser un montant minimum chaque année pour leurs propres programmes de bienfaisance ou en dons à d’autres organismes de bienfaisance. Connue sous le nom de contingent des versements (QD), cette dépense requise est basée sur la juste valeur marchande (moyenne sur une période de 24 mois) des biens d’un organisme de bienfaisance, tels que des biens immobiliers ou des investissements, qui ne sont pas utilisés pour des activités de bienfaisance ou l’administration. Actuellement, le DQ pour les organismes de bienfaisance canadiens est fixé à 3,5 %.

Dans le budget fédéral de l’an dernier, le gouvernement a annoncé son intention d’augmenter potentiellement le DQ pour 2022, ce qui pourrait « renforcer le soutien au secteur caritatif, au profit de ceux qui comptent sur ses services ». Des consultations publiques ont eu lieu et se sont terminées le 30 septembre 2021. Le gouvernement pourrait choisir d’augmenter le DQ à un pourcentage plus élevé dans le prochain budget.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]