FP Answers : Quel est l’avantage d’une succession à taux progressifs lors de la planification successorale ?

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De Julie Cazzin avec Andrew Dobson

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Q: Je suis en train de planifier la succession de mes parents de 90 ans. Les deux sont toujours en vie et se portent plutôt bien, et je lis sur la fiscalité pour mon propre bénéfice. Je suis tombé sur un terme appelé immobilier à taux progressif (GRE). Qu’est-ce que c’est exactement et quels sont ses avantages ? Cela fera-t-il économiser de l’argent à mes parents ? Ils ont un patrimoine d’une valeur d’environ 5 millions de dollars, comprenant 4 millions de dollars en biens immobiliers et 1 million de dollars en actions et certificats de revenu garanti (CPG). -Nicolas P.

Réponses PF : Les Canadiens paient de l’impôt sur le revenu à des taux progressifs au cours de leur vie. Les premiers 10 000 $ environ de revenu annuel ne sont pas imposables, mais varient selon la province ou le territoire. Les niveaux de revenu plus élevés passent dans des tranches d’imposition plus élevées, de sorte qu’une partie de ce revenu est imposable à des taux d’imposition progressivement plus élevés.

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Une succession à taux progressif désigne le traitement fiscal préférentiel des revenus gagnés par les actifs d’une personne décédée après son décès. Avant 2016, les Canadiens pouvaient établir des fiducies par testament qui pouvaient détenir des actifs dont le revenu était imposable aux mêmes taux progressifs qu’un particulier.

Les gens pourraient créer des fiducies pour leur conjoint, leurs enfants, leurs petits-enfants ou d’autres personnes et avoir une partie du revenu de placement de leur succession imposable à des taux inférieurs à ceux si ces mêmes bénéficiaires avaient le revenu ajouté à leur propre revenu dans leurs déclarations de revenus personnelles. Cela n’était généralement fait que pour les grandes successions, en raison des coûts juridiques et fiscaux permanents liés au maintien de ces fiducies.

Depuis le 1er janvier 2016, la plupart des fiducies testamentaires établies au décès sont assujetties à l’impôt au taux d’imposition le plus élevé. Une exception concernait une succession à taux progressif unique du défunt jusqu’à 36 mois après le décès. Cela a été fait pour empêcher la création de plusieurs fiducies pour tirer parti de plusieurs tranches d’imposition faibles.

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La plupart des testaments ne contiennent que des fiducies pour les enfants ou petits-enfants mineurs au cas où ils décéderaient alors que leurs bénéficiaires sont encore jeunes pour des raisons pratiques, et non pour économiser de l’impôt. Les biens légués à un conjoint, à des enfants majeurs ou à des petits-enfants leur sont généralement payables directement sans qu’ils soient détenus en fiducie. Par conséquent, la plupart des successions sont réglées dans les mois suivant le décès de la personne.

Dans le cas de vos parents, Nicholas, ils ont une propriété considérable. Si nous supposons que les 4 millions de dollars de biens immobiliers sont leur résidence principale et que les 1 million de dollars d’actions et de CPG sont non enregistrés et sans impôt différé sur les gains en capital, votre héritage pourrait s’élever à près de 5 millions de dollars même après les frais. Si vous investissiez 5 millions de dollars à un taux de rendement de 4 %, cela pourrait générer 200 000 $ de revenu annuel. L’ajout de ce revenu à votre revenu existant pourrait entraîner beaucoup d’impôts à payer.

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Si le testament de vos parents vous a légué votre héritage en fiducie, plutôt que de vous le verser directement, il pourrait bénéficier du traitement à taux progressif de l’impôt sur les successions sur les 200 000 $ de revenu de placement dans l’exemple ci-dessus pendant une période maximale de 36 mois.

Si nous supposons que votre revenu actuel est de 50 000 $, les économies d’impôt annuelles pourraient être d’environ 20 000 $ par année. Si votre revenu actuel est de 100 000 $, les économies d’impôt pourraient être plutôt de l’ordre de 30 000 $ par année. Cela dépend des sources de revenu, de l’endroit où vous vivez et des autres déductions et crédits d’impôt, mais vous voyez l’idée.

Évidemment, l’avantage pourrait être énorme si cette imposition à taux progressif pouvait se poursuivre pendant de nombreuses années. Les dollars impliqués peuvent être substantiels même si ce n’est que pour 36 mois en vertu des nouvelles règles du GRE.

Si vous avez des enfants ou des petits-enfants, il pourrait y avoir d’autres avantages fiscaux pour que vos parents vous laissent un héritage en fiducie. Si les bénéficiaires de la fiducie étaient vous et vos enfants et petits-enfants, vous pourrez peut-être leur attribuer une partie des revenus qui seront imposés dans leurs déclarations de revenus.

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Cela peut être fait en leur versant le revenu ou en l’utilisant pour payer des dépenses en leur nom. Ils peuvent se trouver dans une tranche d’imposition inférieure à celle de la fiducie ou à la vôtre, et le fractionnement du revenu entre plusieurs contribuables pourrait entraîner des économies d’impôt supplémentaires.

Une succession à taux progressifs ne permettrait pas d’économiser de l’argent pour vos parents. Mais cela peut réduire l’impôt ultérieur que vous pourriez payer sur l’investissement de l’héritage par rapport au fait de le recevoir directement. Cela peut nécessiter une modification de leur testament et l’importance des actifs de vos parents peut justifier que cela mérite d’être considéré.

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Un contribuable qui décède est réputé avoir vendu tous ses biens avec l’impôt à payer sur sa dernière déclaration de revenus, à moins que ces biens ne soient légués à un conjoint. Au-delà du potentiel d’économies à taux progressifs, il se peut qu’il n’y ait pas beaucoup de potentiel d’économies d’impôt à leur décès compte tenu de leur âge.

S’ils vivent dans une province ou un territoire où les taux d’homologation ou d’administration des successions sont élevés, il peut y avoir une planification qui peut réduire ces coûts, qui pourraient s’élever à plus de 75 000 $ sur une succession de 5 millions de dollars.

Un défi que vous pourriez avoir, Nicholas, est la complexité de demander à vos parents d’apporter des modifications à leur testament ou à leur planification successorale à 90 ans. Vous pouvez soulever certains de ces points avec eux et envisager les conseils de professionnels tels qu’un comptable et un avocat spécialisé en successions validation et de faciliter ces changements.

Mais certaines personnes peuvent hésiter à envisager des stratégies comme celles-ci, même si elles sont bénéfiques, simplement parce qu’elles peuvent être compliquées ou déroutantes.

Andrew Dobson est planificateur financier certifié (CFP) et gestionnaire de placements agréé (CIM) à honoraires seulement/conseils seulement chez Objective Financial Partners Inc.

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