Est-il temps de rafraîchir l’impôt minimum de remplacement?

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Lancé en 1986, l’impôt minimum de remplacement du Canada est une façon secondaire de calculer l’impôt sur le revenu. Son objectif principal est de s’assurer que les personnes à revenu élevé paient leur juste part d’impôts, puisque les incitatifs fiscaux, les déductions et les exonérations peuvent leur permettre de payer moins.

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L’IMR est actuellement de 15 %, mais le gouvernement canadien croit qu’il a besoin d’une mise à jour pour tenir compte d’un plus grand nombre de Canadiens qui ne paient pas ce que le ministère des Finances considère comme un montant équitable en termes d’impôt sur le revenu des particuliers.

Pourquoi avons-nous besoin de l’impôt minimum de remplacement?

Le dernier budget fédéral, publié au début d’avril, indiquait que 28 % des Canadiens ayant un revenu supérieur à 400 000 $ — les 0,5 % des mieux rémunérés — ont payé un taux d’imposition fédéral moyen de 15 % ou moins en 2019. De plus, le taux d’imposition de 2019 les rendements montrent que plus d’un sur 10 de ces hauts salariés a payé moins de cinq pour cent.

Pour tenter de lutter contre cette tendance, le gouvernement a annoncé des changements à la taxe. Les derniers détails sur l’impôt minimum de remplacement devraient être publiés dans la mise à jour économique et financière de l’automne. La date finale devrait être annoncée par le ministre des Finances, probablement quelques semaines avant l’entrée en vigueur du changement, généralement en novembre ou début décembre.

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« Il y a encore des milliers de riches Canadiens qui paient peu ou pas d’impôt sur le revenu des particuliers chaque année », a déclaré le ministère des Finances. « C’est injuste, et le gouvernement fédéral s’est engagé à changer cela », a ajouté le ministère.

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Comment fonctionne l’impôt minimum de remplacement ?

L’AMT est appliquée lorsqu’une personne gagnant plus de 400 000 $ demande une déduction ou une exonération fiscale importante.

Comme décrit par MNP dans un rapport 2022, l’impôt dû est mesuré en soustrayant les déductions et crédits d’impôt préférentiels de votre revenu total. Cependant, l’impôt minimum de remplacement est appliqué lorsque la mesure régulière est comparée à un deuxième ensemble de calculs, « où vous ne recevez pas ces mêmes déductions et crédits, mais votre impôt est calculé à un taux d’imposition inférieur (actuellement, ce taux d’imposition inférieur est 15 %). »

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« Dans la plupart des cas, le calcul normal entraînera une augmentation de l’impôt à payer. Lorsque le deuxième calcul donne un montant dû plus élevé, vous paierez ce montant plus élevé. La différence entre l’impôt normal dû et le deuxième calcul est l’AMT.

Il est temps d’inclure de « nouvelles mesures d’évasion fiscale »

« L’AMT existant au Canada est très, très, très étroit et n’attire pas vraiment grand monde », déclare Kevin Milligan, professeur d’économie à l’Université de la Colombie-Britannique.

« Et donc l’intention du nouveau serait de jeter le filet plus largement. »

Milligan pense que l’AMT actuelle a besoin d’une mise à jour pour « tenir compte des nouvelles mesures d’évitement fiscal qui sont utilisées. Et donc j’ai hâte de voir ce qu’ils proposent.

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Cependant, tout le monde ne pense pas que l’AMT doit être élargie – et certaines personnes pensent qu’elle est déjà trop large.

Jamie Golombek, directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto, explique que les Canadiens qui gagnent 100 000 $ ou plus génèrent déjà plus de la moitié des recettes fiscales globales.

Et l’impôt minimum de remplacement n’a jusqu’à présent représenté qu’une très faible part des recettes fiscales du gouvernement fédéral – il a permis de recueillir 303 millions de dollars en 2017, sur 219 milliards de dollars d’impôts perçus auprès des Canadiens.

L’impôt minimum de remplacement est-il réservé aux revenus élevés ?

Golombek a expliqué que l’AMT ne s’applique pas nécessairement uniquement aux personnes à revenu élevé – elle peut également s’appliquer si quelqu’un a réalisé un gain en capital ou a déclaré certaines déductions – et le total était supérieur à 400 000 $.

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Il peut y avoir des cas où quelqu’un devra payer l’AMT même s’il n’a pas un revenu stable de plus de 400 000 $.

« Comme quelqu’un qui vend un chalet une fois dans sa vie. Sont-ils riches ? Vous savez, c’est discutable », a-t-il déclaré.

Milligan a également des questions sur la façon dont le nouvel impôt minimum de remplacement sera appliqué.

« Je ne sais pas quelle définition nous aurons du revenu pour la nouvelle version de l’AMT », a-t-il déclaré.

Jusqu’à présent, dans le cadre de l’impôt minimum de remplacement actuel, plusieurs déductions et exemptions sont neutralisées, et cela pourrait changer avec l’AMT révisé. Cependant, la ministre des Finances, Chrystia Freeland, a tweeté le 11 avril que l’AMT actuelle allait rester et que les directives mises à jour seraient « superposées ».

Que devrions-nous apprendre de l’impôt minimum de remplacement américain ?

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Que vous croyiez ou non que l’impôt minimum de remplacement actuel est étroit, les États-Unis ont des leçons à tirer pour le Canada.

Le voisin du sud du Canada a introduit une AMT en 1969 après le témoignage du secrétaire au Trésor selon lequel 155 personnes ayant un revenu brut ajusté supérieur à 200 000 $ n’ont payé aucun impôt sur le revenu fédéral sur leurs déclarations de revenus de 1967.

Depuis lors, les États-Unis ont relevé leur impôt minimum de remplacement de 10 % à 30 %. Milligan dit qu’un mouvement comme celui-ci « n’est pas souhaitable ».

« Je pense qu’il vaut la peine d’envisager d’essayer de trouver un juste milieu entre ces deux (étroit par rapport à large) », a déclaré Milligan.

« Vous devez faire attention à ne pas finir par attraper un trop gros cheval dans la population, car vous finissez par avoir deux systèmes fiscaux parallèles, et cela devient très déroutant. »

Cet article fournit uniquement des informations et ne doit pas être interprété comme un conseil. Il est fourni sans garantie d’aucune sorte.