Diriger une entreprise ? Mieux vaut garder tous ces reçus à portée de main pendant longtemps pour éviter les ennuis fiscaux

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L’Agence du revenu du Canada a commencé cette semaine à accepter les déclarations de revenus de 2021 produites par voie électronique par le biais de ses services populaires IMPÔTNET et TED. La date limite du 2 mai 2022 vous laisse encore beaucoup de temps pour produire votre déclaration, mais c’est le bon moment pour rassembler vos reçus, surtout si vous prévoyez de réclamer des dépenses d’entreprise à votre déclaration.

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Le défaut de produire une déclaration à temps ou de fournir une justification appropriée pour les dépenses réclamées peut amener l’ARC à émettre une « cotisation arbitraire » pour l’impôt dû, ainsi que des pénalités coûteuses. C’est exactement ce qui s’est passé dans une récente affaire fiscale décidée le mois dernier.

Le contribuable est un chauffeur de camion qui exploite son entreprise par l’intermédiaire d’une société privée détenue par lui et son épouse. Il est le seul employé de l’entreprise et il transporte des produits, de la viande et d’autres marchandises à travers la frontière canado-américaine.

Il s’avère que le contribuable n’a jamais produit de déclaration de revenus pour son entreprise de camionnage pour les années d’imposition 2012, 2013 ou 2017. Ou, s’il a produit des déclarations, comme il le prétend, l’ARC ne les a jamais reçues. En mai 2018, l’ARC a écrit au contribuable pour lui demander de produire des déclarations de revenus pour ces trois années d’imposition. L’agence lui a de nouveau écrit en juin 2018 pour lui demander de déposer, mais aucun retour n’a été reçu.

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Par conséquent, l’ARC a émis des « cotisations arbitraires » pour chacune des années d’imposition manquantes de la société. Avec une cotisation arbitraire, l’ARC a le pouvoir d’évaluer l’impôt à payer en fonction de sa meilleure estimation (approximative) des revenus et des dépenses d’un contribuable pour une année d’imposition donnée.

L’ARC a estimé le revenu brut de la société pour chacune de ces années en se référant à sa déclaration de TPS pour l’année civile la plus proche de l’année d’imposition donnée. L’ARC a ensuite déduit 30 % comme estimation des dépenses raisonnables et a déduit les dépenses salariales telles qu’elles figurent dans les registres de paie de la société. L’ARC a évalué les arriérés d’impôts fédéraux dus à environ 20 000 $ au total pour les trois années de réévaluation, plus près de 12 000 $ en pénalités pour défaut de production pour ces années.

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Afin de lutter contre une cotisation arbitraire, un contribuable doit réfuter, selon la prépondérance des probabilités, les hypothèses de fait qui sous-tendent les cotisations de l’ARC. Dans cette affaire, le contribuable a témoigné qu’il conservait les données financières et fiscales de la société pour les années 2012 et 2013 sur le logiciel QuickTax sur un ordinateur portable, qu’il gardait dans son camion. (QuickTax s’est depuis transformé en ImpôtRapide).

En juillet 2018, le contribuable a été impliqué dans un grave accident alors qu’il conduisait son camion aux États-Unis. Il a passé une journée à l’hôpital, suivie de mois de convalescence. Il a témoigné qu’il n’avait rien pu récupérer du camion après l’accident, y compris son ordinateur portable.

Le juge n’était pas convaincu que le contribuable n’aurait pas pu récupérer l’ordinateur portable du camion après l’accident, soit en demandant à l’entreprise de remorquage, à la police ou à toute autre personne de le faire en son nom, mais en l’absence de l’ordinateur portable, le contribuable aurait besoin de montrer un type de sauvegarde pour justifier ses demandes de remboursement de frais professionnels.

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La société n’avait pas de comptable ni de teneur de livres, et le contribuable a témoigné qu’il conservait les reçus et les factures de la société à son domicile de Toronto. Pourtant, il a choisi de n’apporter aucun de ces reçus ou factures à l’audience, affirmant qu’ils se trouvaient dans de «grandes boîtes». Il a plutôt produit un sommaire d’une page des revenus et des dépenses d’exploitation pour chacune des années d’imposition 2012 et 2013 de la société. Il a dit avoir assemblé chaque résumé à l’aide des reçus et des factures de la société. Le contribuable a réclamé 11 269 $ de dépenses supplémentaires en 2012 et 27 435 $ en 2013, mais n’a fourni aucune preuve fiable pour étayer sa position selon laquelle ces dépenses supplémentaires devraient être autorisées.

Le juge était sceptique quant aux chiffres inscrits sur ce résumé. Les coûts de carburant étaient indiqués à exactement 15 000 $, et les frais d’hôtel et de nourriture à exactement 2 000 $ dans le résumé de 2012. « Ces montants semblent avoir été arrondis vers le haut ou vers le bas », a déclaré le juge. « Il est peu probable qu’ils reflètent le total des factures ou des reçus réels. Il est plus probable qu’il s’agisse simplement d’estimations. Mais il n’y a aucun moyen de savoir sans examiner les documents sources eux-mêmes.

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En vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu, toute personne qui exploite une entreprise est tenue de « tenir des registres et des livres de compte[…]à son lieu d’affaires ou de résidence au Canada[…]sous une forme et contenant les renseignements qui permettront de payer les impôts en vertu de la présente loi[…]être déterminé. »

Le juge a déclaré que ces documents n’existent pas ou, s’ils existent, ils n’auraient probablement pas étayé sa cause. Le juge a conclu que l’approche de l’ARC pour calculer le revenu net en vertu de la règle de cotisation arbitraire était « raisonnable dans les circonstances ». Il a ajouté : « (D)à la lumière de l’absence totale de documents sources et de sérieuses préoccupations quant à la fiabilité des résumés, la société n’a pas réfuté, selon la prépondérance des probabilités, les hypothèses de fait sous-jacentes à l’évaluation (de l’ARC) de impôt pour chacune des années d’imposition 2012, 2013 et 2017 de la société.

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Le juge s’est ensuite penché sur les sanctions pour défaut de déclaration. Le contribuable a tenté de faire valoir qu’il avait effectivement produit des déclarations de revenus pour les années visées par l’examen, mais a témoigné qu’il ne se souvenait pas exactement quand il les avait produites « parce que c’était il y a longtemps ». Le contribuable n’a pas été en mesure de produire tout type de confirmation de la transmission électronique des déclarations, ni de produire des copies papier de ces déclarations ou des copies des avis de cotisation émis par l’ARC.

Après avoir soupesé la preuve de l’ARC par rapport à la « preuve vague, changeante et contradictoire » fournie par le contribuable, le juge a conclu que les pénalités pour production tardive avaient effectivement été évaluées de manière appropriée.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]

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