Des règles fiscales fédérales punissent les agriculteurs avec d’autres emplois, selon un juge

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OTTAWA – Un juge fédéral affirme qu’une des règles fiscales d’Ottawa punit les agriculteurs qui financent leurs opérations en gagnant leur vie grâce à un autre emploi dans une décision dans laquelle il déplore avoir dû refuser des centaines de milliers de dollars en déductions fiscales à un médecin qui dirigeait également une entreprise biologique. ferme bovine.

Aujourd’hui, un groupe leader du secteur agricole appelle le gouvernement à mettre à jour sa loi afin de supprimer un autre obstacle pour les personnes souhaitant lancer une ferme tout en la payant avec un autre emploi.

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« Cela n’a pas de sens d’imposer aux agriculteurs des normes plus élevées à une époque où les barrières à l’entrée dans l’exploitation du point de vue du capital sont déjà si élevées », a déclaré le directeur général de la Fédération canadienne de l’agriculture (FCA), Scott Ross.

Il est extrêmement rare qu’un juge constate qu’il regrette de devoir arriver à une certaine conclusion dans une affaire, mais c’est ce qu’a fait le juge John R. Owen de la Cour canadienne de l’impôt dans une décision. publié début novembre.

«Le résultat de cet appel est des plus malheureux», a-t-il écrit dans l’avant-dernier paragraphe d’une décision dans une affaire opposant Dianne Stackhouse, une médecin du Nouveau-Brunswick qui possède et exploite également une ferme depuis plus de quatre décennies, à l’Agence du revenu du Canada ( ARC).

La question qu’il devait résoudre était de savoir si la loi fiscale fédérale permettait à Stackhouse, dont la principale source de revenus est sa pratique médicale, de réclamer respectivement 530 363 $ et 595 904 $ en pertes d’entreprise agricole en 2014 et 2015 pour son élevage de bovins biologiques.

En effet, contrairement à presque tout autre type d’entreprise, la Loi de l’impôt sur le revenu permet aux agriculteurs de déduire entièrement leurs pertes d’entreprise au cours d’une année uniquement si la principale source de revenu du contribuable est leur ferme, quels que soient le montant d’argent et les heures qu’ils y consacrent. l’opération.

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Autrement, ils sont plafonnés à 17 500 $ et peuvent réclamer une perte « restreinte », limitée au montant des revenus générés par l’exploitation agricole.

Dans le cas de Stackhouse, même si le juge a conclu qu’elle travaillait environ 50 heures par semaine en moyenne sur sa ferme, employait sept personnes, investissait des millions de dollars dans l’exploitation et qu’elle avait fait croître l’exploitation jusqu’à atteindre environ 800 têtes de bovins de boucherie certifiés biologiques en 2014, le Le fait que son activité principale était celle de médecin signifiait qu’elle ne pouvait réclamer que 17 500 $ sur plus de 530 000 $ de pertes au cours de ces années.

En d’autres termes, elle fait maintenant face à une facture fiscale de plusieurs centaines de milliers de dollars.

La décision note que Stackhouse a « consacré avec diligence tout le temps, les efforts et l’argent disponibles » pour rendre son entreprise agricole viable, mais qu’elle n’a pratiquement pas, voire jamais, réalisé de bénéfices depuis plus de 40 ans.

Mais Owen a déclaré dans sa décision que la règle de déductibilité des pertes agricoles « punit de tels efforts au détriment » de personnes comme Stackhouse qui sont « prêtes à consacrer du temps et du capital ».

« La règle a pour effet dans ce cas d’interdire à l’exploitant d’un authentique entreprise agricole de déduire les pertes dont disposerait l’exploitant de tout autre type d’entreprise », a écrit Owen.

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« Les faits démontrent amplement à quel point il est difficile de bâtir une entreprise agricole viable à partir de zéro, même si l’on y consacre une quantité excessive de temps et de capitaux et si l’on bénéficie de l’aide des programmes gouvernementaux », a-t-il ajouté.

Stackhouse, par l’intermédiaire de son avocat, a refusé de commenter et a déclaré qu’elle envisageait de faire appel.

Un expert en droit fiscal et le FCA affirment que les règles d’Ottawa concernant la déductibilité des pertes agricoles sont désuètes, injustes et doivent être modifiées pour les aligner sur celles d’autres types d’entreprises.

L’avocat fiscaliste David Rotfleisch a déclaré dans une interview que la règle a été conçue il y a longtemps pour empêcher les « gentleman farms », c’est-à-dire les agriculteurs amateurs, de réclamer des pertes commerciales massives sur de petites exploitations afin de compenser leurs revenus provenant d’autres activités plus lucratives.

Mais ces cas sont très rares et il existe désormais d’autres règles dans la Loi de l’impôt sur le revenu qui limitent ce genre de déductions excessives, quel que soit le type d’entreprise.

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« Si vous êtes un agriculteur amateur, le Parlement dit que vous ne devriez pas pouvoir le déduire. Je ne pense pas que ce soit la bonne décision politique », a-t-il déclaré. « C’est complètement déraisonnable. »

Le directeur exécutif de la CFA a déclaré que son organisation était profondément mal à l’aise avec cette règle et que les exploitations agricoles déclaraient occasionnellement des « pertes extrêmes », même s’il s’agissait d’une exploitation commerciale légitime ayant un intérêt viable à générer des revenus.

« Vous avez besoin de cette capacité, du point de vue de la planification fiscale, pour pouvoir investir dans votre entreprise au cours de ces (premières) années. Plus vous dressez d’obstacles pour pouvoir déduire vos dépenses, plus cela devient difficile », a-t-il déclaré.

Sur son site Web, Stackhouse dit qu’elle a transformé la ferme, Angus Arabian Devon East, en 1994 vers la production de bœuf biologique parce que « les pratiques agricoles modernes ont introduit des produits chimiques et des pesticides dans nos aliments ».

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