Jamie Golombek: Si vous êtes stratégique, vous pourrez peut-être retirer tous les fonds du plan en franchise d’impôt
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La plupart des Canadiens associent probablement le mois d’avril aux impôts, mais c’est en fait le mois de décembre qui devrait retenir toute l’attention.
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Cela est particulièrement vrai si vous êtes un étudiant de niveau postsecondaire et que vous êtes actuellement bénéficiaire d’une régime enregistré d’épargne-études (REEE), ou le parent de quelqu’un qui l’est. En effet, si vous êtes stratégique chaque année dans le moment et les montants de vos retraits REEE, vous pourrez peut-être retirer tous les fonds du régime en franchise d’impôt. Cela est vrai même pour les régimes plus importants, compte tenu des nouvelles directives de l’Agence du revenu du Canada sur ce qui est considéré comme une dépense «raisonnable» à des fins éducatives.
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Avant de passer en revue ma stratégie de retrait de REEE de fin d’année ainsi que les nouvelles directives de l’ARC, récapitulons brièvement les bases du REEE. Un REEE est un régime d’épargne à impôt différé qui permet aux parents (ou à d’autres) de cotiser jusqu’à 50 000 $ par enfant tout en épargnant pour les études postsecondaires. L’ajout d’argent du gouvernement sous la forme d’une contrepartie Subvention canadienne pour l’épargne-études (SCEE) peut ajouter 7 200 $ de plus par bénéficiaire au régime.
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Les cotisations versées à un REEE, qui n’étaient pas déductibles d’impôt lorsqu’elles ont été versées, peuvent généralement être retirées en franchise d’impôt au moment des études postsecondaires. C’est ce qu’on appelle le « remboursement des cotisations » ou ROC. Si elles ne sont pas retirées pour les études, cependant, les SCEE pourraient devoir être remboursées.
Tous les autres fonds provenant du régime d’études postsecondaires sont appelés « paiements d’aide aux études » ou PAE. Cela comprend le revenu, les gains et la SCEE dans le REEE. Ceux-ci sont imposables lorsqu’ils sont versés à l’étudiant, qui peut finir par payer peu ou pas d’impôt en fonction de la disponibilité de divers crédits d’impôt et s’il a eu d’autres revenus dans l’année.
À première vue, il peut sembler intéressant de ne retirer que les RDC, car ils sont tout simplement non imposables, si l’objectif est de minimiser les impôts de la famille tout au long des études des enfants, mais il est probablement préférable de créer un revenu chaque année sous forme de PAE pour utiliser pleinement le montant personnel de base (MPB) annuel de l’étudiant et, éventuellement, d’autres crédits disponibles.
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Le MPB fédéral bonifié pour 2022 est de 14 398 $ (il passera à 15 000 $ en 2023). Cela signifie qu’un étudiant peut avoir un revenu imposable de toutes sources jusqu’à ce montant avant de payer tout impôt fédéral.
Décembre est donc le moment idéal pour les étudiants du postsecondaire de jeter un coup d’œil à leur revenu total estimé pour 2022, qu’il provienne d’un emploi à temps partiel, d’un emploi d’été ou même d’un compte de placement. Ils peuvent ensuite utiliser ces informations pour déterminer le montant en PAE à recevoir avant la fin de l’année, en tenant compte du montant personnel de base bonifié et du crédit d’impôt pour frais de scolarité, ainsi que de tout autre crédit auquel l’étudiant peut avoir droit, comme un don , frais médicaux ou crédits d’impôt pour personnes handicapées.
Par exemple, un étudiant qui n’avait aucun revenu en 2022 pourrait retirer environ 21 000 $ en PAE sans impôt fédéral en réclamant le MPB fédéral amélioré de 14 398 $ en 2022 et en supposant qu’il a payé des frais de scolarité canadiens de premier cycle d’environ 6 800 $ (la moyenne actuelle), qui sont admissibles pour le crédit d’impôt fédéral pour frais de scolarité.
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Dans la plupart des provinces, l’impôt provincial serait également nul, puisque les étudiants peuvent réclamer un MPB provincial non remboursable, ainsi que des crédits d’impôt provinciaux pour frais de scolarité dans toutes les provinces autres que l’Alberta, la Saskatchewan et l’Ontario.
Alternativement, l’étudiant peut souhaiter ne prendre que des PAE jusqu’au BPA fédéral de 14 398 $, ce qui permet de transférer les frais de scolarité à un (grand) parent, un conjoint ou un partenaire (jusqu’à la limite de transfert maximale de 5 000 $).
Cela dit, il n’y a aucune exigence que l’argent retiré du REEE soit spécifiquement utilisé pour le coût strict réel de l’éducation, comme les frais de scolarité, les livres, etc. Tant que l’étudiant est inscrit à un programme postsecondaire admissible, » des PAE raisonnables peuvent être versés à l’étudiant et l’étudiant peut alors choisir d’utiliser les fonds pour payer le loyer, la nourriture ou toute autre dépense qui l’aide à poursuivre ses études postsecondaires.
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Pour 2022, l’ARC permet à chaque bénéficiaire d’un REEE de recevoir jusqu’à 25 268 $ (26 860 $ en 2023) en PAE sans avoir à démontrer au fournisseur du REEE si une telle demande de retrait est raisonnable. Compte tenu de cette limite, l’étudiant pourrait alors recevoir 4 268 $ de plus en plus des 21 000 $ en PAE, comme indiqué ci-dessus, et ne payer qu’un impôt minimal sur ce PAE, à des taux marginaux allant de 20 % (Ontario) à 27,5 % (Québec), si le revenu total de l’étudiant en 2022 demeure dans la tranche provinciale la plus basse.
Toutefois, si le REEE est assez important ou si les besoins de dépenses de l’étudiant dépassent ce seuil annuel de PAE, le fournisseur de REEE doit déterminer le caractère raisonnable des dépenses et peut le faire en demandant des renseignements et des documents supplémentaires, y compris des reçus.
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Le mois dernier, pour la toute première fois, l’ARC a fourni une liste de ce qu’elle considère être des dépenses raisonnables et déraisonnables. Les dépenses raisonnables comprennent : les frais de scolarité, le matériel de cours, les manuels, les frais de scolarité ; frais de déménagement aller-retour à l’école; loyer et services publics ; un ordinateur/portable et un téléphone portable ; factures d’internet et de téléphone ; les besoins personnels de base à l’école, y compris les articles de toilette, les vêtements et la nourriture ; les besoins « de base » en matière de mobilier et de logement, tels que la literie, les serviettes, les assiettes et les couverts ; le transport pour entrer et sortir de l’école et pendant les vacances scolaires officielles ; les frais de transport local à l’école, et même l’achat d’une voiture, si elle est au nom de l’élève et utilisée pour le transport de l’élève vers et depuis l’école et les activités liées à l’école.
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La liste des dépenses déraisonnables de l’ARC comprend : les déplacements des membres de la famille pour rendre visite à l’étudiant; les arts, la culture et les divertissements, comme les musées, la gastronomie, les films, les pièces de théâtre, les événements sportifs, les concerts et les festivals ; les soins personnels, comme les soins capillaires, de spa et de bien-être ; les voyages non liés à l’école, comme les vacances ; et un acompte sur une maison.
En fin de compte, cependant, il appartient aux fournisseurs de REEE, qui ont la responsabilité ultime d’émettre des PAE, de déterminer ce qu’ils considèrent comme raisonnable, et ils ont le pouvoir d’être plus restrictifs que ce qui est indiqué dans les nouvelles lignes directrices de l’ARC. .
Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]
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