Compter sur le remplissage automatique de l’ARC peut être coûteux, comme le montre le dossier fiscal concernant les revenus manquants

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Personne ne veut produire sa déclaration de revenus en retard, mais produire tôt peut également être un problème, surtout si vous n’êtes pas sûr d’avoir reçu tous vos feuillets fiscaux.

La saison des impôts s’ouvre officiellement le 19 février, date à laquelle vous pouvez déposer votre déclaration de revenus 2023 en ligne au plus tôt. Le risque de produire tôt, surtout en février ou au début mars, est que vous n’ayez peut-être pas encore reçu tous vos feuillets fiscaux, puisque la date limite pour les envoyer varie de la fin février (pour les T4 et T5, entre autres). ) au 2 avril (pour certains T3 et T5013). Cela peut poser un problème particulier si vous comptez uniquement sur les informations de l’Agence du revenu du Canada. Remplir automatiquement ma déclaration service.

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La saisie automatique, introduite pour la première fois en 2016, permet aux particuliers et aux préparateurs de déclarations de revenus autorisés de remplir automatiquement certaines parties de leur déclaration de revenus des particuliers avec les renseignements dont l’ARC dispose au moment de la demande, comme les feuillets T, les cotisations à un régime enregistré d’épargne-retraite et beaucoup plus. Pour utiliser le service, vous devez être inscrit au registre de l’ARC. Mon compte programme et utiliser un logiciel certifié Netfile qui offre la fonction de remplissage automatique.

L’ARC reçoit des renseignements fiscaux de tiers et recevra finalement la plupart (mais pas la totalité) des feuillets de renseignements fiscaux et d’autres renseignements fiscaux pour l’année d’imposition 2023 d’ici le début d’avril, sinon plus tôt. Les feuillets de renseignements fiscaux courants disponibles en ligne comprennent les T3, T4, T4A, T4A(OAS), T4A(P), T4E, T4RIF, T4RSP, T5, T5008 et RC62.

Mais même si vous attendez un peu plus longtemps pour produire votre déclaration et que vous comptez sur la saisie automatique pour saisir les revenus de tous vos feuillets fiscaux, il est toujours préférable de vérifier vos relevés de compte pour vous assurer qu’aucun revenu ne manque. Une affaire fiscale tranchée en janvier concernait précisément une telle situation.

L’affaire concernait un contribuable québécois qui avait produit sa déclaration de revenus de 2019 juste avant la date limite du 1er juin 2020 (la date limite du 30 avril a été prolongée dans le cadre des mesures d’allègement liées à la COVID-19). Puisque le contribuable et son épouse ne vivaient pas chez eux à ce moment-là en raison de la pandémie, il n’avait pas accès à la majorité des feuillets fiscaux qu’il recevait normalement par la poste.

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Il s’est plutôt tourné vers la fonction de remplissage automatique de l’ARC pour télécharger tous les feuillets fiscaux disponibles à partir de son Mon dossier ARC à l’aide du logiciel TurboImpôt. Il a ensuite déposé sa déclaration de revenus sur Internet depuis un endroit éloigné.

En juin 2020, l’ARC a émis un avis de cotisation fondé sur les renseignements contenus dans sa déclaration, évaluant sa déclaration de revenus de 2019 « telle qu’elle a été produite ». Avance rapide jusqu’en décembre 2021 et le contribuable, à sa grande surprise, a reçu une « lettre sur les revenus non déclarés » de l’ARC indiquant que, selon ses dossiers, le contribuable avait reçu des revenus de placement en 2019 qui n’avaient pas été entièrement déclarés dans sa déclaration produite. .

Il semble que lorsque le contribuable a préparé sa déclaration de revenus de 2019, certains feuillets T5 de la Banque Royale du Canada n’apparaissaient pas dans son Mon dossier de l’ARC, ce qui signifie que les revenus indiqués sur ces feuillets T5 ont été omis par inadvertance de sa déclaration de 2019. Les revenus des T5, « qui étaient substantiels », s’étaient accumulés pendant 10 ans dans un compte de placement, mais ne sont devenus imposables qu’en 2019 « en raison d’un changement législatif ».

Dès que le contribuable a reçu la lettre, il a contacté l’ARC et on lui a conseillé de vérifier sa déclaration par rapport aux informations figurant dans Mon dossier de l’ARC. Il l’a fait et a confirmé que les feuillets T3 et T5 qu’il avait utilisés pour préparer sa déclaration de revenus de 2019 en mai 2020 correspondaient exactement aux données de Mon dossier ARC en décembre 2021, le contribuable a donc conclu que tout devait être en règle.

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Mais en juin 2022, l’ARC a émis un avis de nouvelle cotisation qui incluait les revenus omis des feuillets RBC T5. L’agence lui a également facturé plus de 70 000 $ d’intérêts moratoires sur le montant réévalué. (Aucune pénalité n’a été imposée car il s’agissait de la première omission de revenu du contribuable au cours des quatre années précédentes.)

Le contribuable a immédiatement demandé une exonération des intérêts de retard, mais sa demande a été rejetée. Il a ensuite présenté une deuxième demande d’allègement, expliquant qu’il avait contacté RBC après avoir reçu la nouvelle cotisation de l’ARC et qu’on lui avait dit que le revenu non déclaré provenait d’un fonds commun de placement à long terme de RBC arrivé à échéance en 2019.

Le contribuable avait choisi de ne pas recevoir de relevés annuels de RBC, il n’était donc pas au courant de ce revenu. De plus, comme les revenus étaient automatiquement réinvestis par RBC, il n’en avait aucune connaissance.

Le contribuable a fait valoir qu’il comptait sur l’ARC pour fournir toutes les déclarations fiscales requises via Mon dossier, soulignant que « l’ARC encourage les contribuables à utiliser la fonction de téléchargement pour s’assurer qu’aucune information pertinente sur le revenu n’est oubliée ». Étant donné que les feuillets RBC T5 n’étaient pas affichés dans Mon dossier au moment où le contribuable a préparé et produit sa déclaration de 2019, ils ont honnêtement été omis.

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Curieusement, même en décembre 2021, lorsque le contribuable a demandé à l’ARC un allègement des intérêts de retard, les feuillets T5 n’étaient toujours pas affichés en ligne dans Mon dossier.

Afin de payer les 70 000 $ d’intérêts de retard, le contribuable et son épouse, qui avaient 70 ans et travaillaient toujours à temps partiel, ont dû encaisser les investissements sous-jacents « au pire moment possible ». Le contribuable a toujours insisté sur le fait qu’il n’avait aucunement l’intention d’omettre les feuillets RBC T5 de son revenu.

Le contribuable a interjeté appel de la décision de l’ARC de lui refuser un allègement devant la Cour fédérale. Comme dans les cas de contrôle judiciaire antérieurs, le rôle du tribunal n’est pas de substituer sa décision à celle de l’ARC, mais de déterminer si la décision de l’agence était « raisonnable » compte tenu des faits et de la preuve.

Le juge a conclu que la décision de l’ARC de ne pas annuler les intérêts de retard n’était « ni transparente ni justifiée par rapport aux faits pertinents et au principe d’équité ». Même si le contribuable « était responsable de vérifier ses renseignements fiscaux », a déclaré le juge, cela doit être mis en balance avec l’erreur de l’ARC de ne pas afficher le feuillet T5 dans Mon dossier, « compte tenu des circonstances exceptionnelles des premiers mois de la pandémie. »

Le juge a ordonné que l’affaire soit renvoyée à l’ARC pour examen par un autre agent.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto. [email protected].

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