Comment les Canadiens peuvent fractionner leur revenu et réduire leur facture d’impôt

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Les Canadiens produisent des déclarations de revenus individuelles et paient des impôts à des taux progressivement plus élevés à mesure que le revenu augmente. Certains pays, comme les États-Unis, autorisent les couples mariés qui déposent une déclaration conjointe à économiser de l’impôt si l’un des conjoints gagne beaucoup plus que l’autre et que leurs revenus sont combinés. Bien que les lois canadiennes sur le fractionnement du revenu ne soient pas aussi généreuses, il existe quelques stratégies que les contribuables célibataires, mariés ou qui ont des enfants peuvent suivre pour fractionner le revenu et réduire leur facture d’impôt.

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Stratégies de travail indépendant

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Les contribuables qui travaillent pour eux-mêmes ont des occasions uniques de fractionner le revenu qui ne sont pas offertes aux employés. D’une part, ils peuvent employer des membres de leur famille et leur verser un salaire déductible d’impôt. Cela peut être avantageux lorsqu’ils ont des membres de la famille dont les revenus et les taux d’imposition sont moins élevés. Un contribuable peut déduire le salaire du revenu imposable, tout comme les autres dépenses d’entreprise.

Un salaire versé à un conjoint ou à un enfant est déductible s’il remplit trois conditions. Premièrement, le salaire leur est effectivement versé. Le travail qu’ils effectuent doit également être nécessaire pour gagner un revenu d’entreprise. Enfin, il doit être raisonnable compte tenu de son âge, et en adéquation avec ce que vous pourriez payer à quelqu’un d’autre. Le salaire doit être déclaré sur un feuillet T4 comme vous le feriez pour un autre employé.

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Les propriétaires d’entreprise peuvent fractionner leur revenu avec une société en incorporant leur entreprise. Lorsqu’une société gagne un revenu, vous ne payez de l’impôt personnel que sur le revenu qui est versé personnellement sous forme de salaire (en tant qu’employé) ou de dividende (en tant qu’actionnaire). Les revenus d’entreprise qui restent dans une société et qui ne sont pas retirés de l’usage personnel ne sont soumis qu’à l’impôt sur les sociétés. Les taux d’imposition des petites entreprises pour une société varient de 10 % à 12,2 % selon la province ou le territoire. En comparaison, le taux d’imposition des particuliers le plus élevé au Canada atteint 54,3 %. Cela signifie que lorsque vous fractionnez un revenu avec une société, vous pouvez reporter jusqu’à environ 40 % de l’impôt sur ce revenu. Ce revenu après impôt plus élevé peut être utilisé pour réinvestir dans l’entreprise ou pour investir dans des actions, des obligations, des fonds communs de placement, des fonds négociés en bourse, des biens immobiliers ou d’autres investissements dans un compte de placement d’entreprise.

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Jusqu’en 2018, il était possible pour les propriétaires d’entreprise de fractionner leur revenu avec les membres adultes de leur famille en leur versant des dividendes sur les actions qu’ils possédaient d’une société. À partir de cette année-là, les règles de l’impôt sur le revenu fractionné (TOSI) sont entrées en vigueur et ont rendu plus difficile le versement de dividendes aux membres de la famille. Le revenu fractionné versé par une société est imposé au taux d’imposition le plus élevé, à moins que certains critères ne soient remplis. L’une des exceptions les plus courantes est lorsqu’un membre de la famille qui détient des actions de la société travaille au moins 20 heures par semaine en moyenne pour la société. Dans ce cas, les dividendes peuvent leur être versés et imposés sans que les règles punitives du TOSI ne s’appliquent.

Prévoyance

Les travailleurs qui touchent des pensions peuvent fractionner leur revenu de pension admissible avec leur époux ou conjoint de fait à la retraite. Cependant, il existe une différence entre les régimes de retraite à prestations déterminées (PD) et à cotisations déterminées (CD).

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Les travailleurs bénéficiant d’une pension PD qui reçoivent une prestation mensuelle calculée à la retraite peuvent partager jusqu’à 50 % de leur pension avec leur époux ou conjoint de fait sur leur déclaration de revenus. Le montant peut varier d’une année à l’autre et la possibilité de fractionner le revenu peut aider un couple à payer le moins d’impôt combiné.

Les travailleurs avec des pensions CD qui investissent dans des fonds communs de placement pour fournir un revenu de retraite futur ont des restrictions sur leur capacité à fractionner le revenu. Si la pension CD est utilisée pour acheter une rente ou fournir une autre prestation de retraite viagère, le revenu peut être fractionné avec un époux ou conjoint de fait sans restriction. Sinon, une rente CD doit être convertie en fonds de revenu viager (FRV) ou en fonds de revenu de retraite immobilisé (FRRI) selon la législation fédérale ou provinciale sur les régimes de retraite. Bien que les retraits puissent généralement être effectués d’un FRV/FRRI à 55 ans, le revenu ne peut être fractionné avec un époux ou conjoint de fait avant l’âge de 65 ans du titulaire du compte.

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Les travailleurs qui cotisent au Régime de pensions du Canada (RPC) peuvent présenter une demande de pension de retraite dès l’âge de 60 ans. Le RPC permet à un bénéficiaire et à son époux ou conjoint de fait de demander le partage de leur pension en remplissant un formulaire de partage de pension du RPC. Le RPC gagné par le couple en fonction des cotisations versées pendant les années où ils ont vécu ensemble sera divisé également entre eux. Cela peut entraîner des économies d’impôt s’il existe un écart de revenu.

REER et FERR

Comme les régimes de retraite CD qui sont convertis en FRV/FRRI, les régimes enregistrés d’épargne-retraite (REER) qui sont convertis en fonds enregistrés de revenu de retraite (FERR) ne sont pas admissibles au fractionnement du revenu de pension avant l’année où le titulaire atteint l’âge de 65 ans. Les retraits du REER ne sont pas admissibles. pour le fractionnement du revenu de pension à moins que le compte ne soit converti en FERR non plus.

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Les cotisations à un REER offrent une méthode pour fractionner le revenu aujourd’hui et à l’avenir. Si les conjoints ont une différence de revenu importante, les cotisations au REER devraient être versées par le conjoint au revenu le plus élevé. Les déductions REER réduiront le revenu du conjoint au revenu le plus élevé et laisseront le revenu de l’autre conjoint être imposé à un taux d’imposition inférieur. Une exception à cette règle pourrait être si le conjoint à faible revenu a une contribution de contrepartie pour un régime de retraite collectif avec son employeur. Le bénéfice du match peut dépasser le différentiel d’imposition entre les époux.

Si un couple s’inquiète d’avoir tous les actifs du REER au nom de l’un des conjoints, le conjoint au revenu le plus élevé peut cotiser à un REER de conjoint pour l’autre. Un REER de conjoint est un REER auquel l’un des conjoints cotise, mais qui appartient à l’autre conjoint. Le titulaire du REER de conjoint peut effectuer des retraits futurs qui sont imposables pour lui, sous réserve d’un délai de trois ans qui peut faire en sorte que les retraits soient imposables pour le cotisant.

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Placements non enregistrés

Si quelqu’un a atteint le maximum de son REER et de son compte d’épargne libre d’impôt (CELI), il peut encore y avoir des options de fractionnement du revenu à envisager. S’il est marié, le revenu du conjoint au revenu le plus élevé peut être utilisé pour financer les frais de subsistance tandis que le conjoint au revenu le plus faible épargne une partie ou la totalité de son revenu. Si le conjoint à faible revenu accumule des actifs non enregistrés, le revenu de placement lui sera imposable à son taux d’imposition inférieur.

Un conjoint à revenu plus élevé ne peut pas simplement donner de l’argent à un conjoint à faible revenu pour qu’il investisse afin d’économiser de l’impôt. Le revenu et les gains en capital seraient assujettis à l’attribution et imposables en retour au conjoint donateur.

L’argent peut être prêté au conjoint à faible revenu pour qu’il l’investisse, pourvu que le prêt soit consenti au taux prescrit par l’Agence du revenu du Canada (ARC) en vigueur au moment du prêt. Ce taux est actuellement de 2 % mais devrait passer à 3 % au quatrième trimestre de 2022.

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L’argent peut être donné à un enfant mineur pour qu’il l’investisse et seuls les revenus (intérêts et dividendes) sont imposables pour le parent. Les gains en capital, cependant, ne sont pas imposables pour le parent et peuvent être réalisés au nom de l’enfant. Si un enfant n’a pas d’autre revenu, des gains en capital entre 16 962 $ et 28 796 $ peuvent être déclenchés en franchise d’impôt chaque année.

Les contribuables possédant d’importants actifs non enregistrés de l’ordre de centaines de milliers de dollars pourraient envisager d’établir une fiducie familiale discrétionnaire. En prêtant de l’argent au taux prescrit par l’ARC à une fiducie familiale ayant des enfants, des petits-enfants ou d’autres membres de la famille comme bénéficiaires, le revenu peut être transféré à ceux qui ont un revenu plus faible, dont certains peuvent avoir peu ou pas de revenu ou d’impôt à payer.

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Sommaire

Il existe des moyens de payer moins d’impôt pendant vos années de travail et à la retraite. Il peut être plus facile de fractionner le revenu pour ceux qui ont un conjoint ou des enfants, mais même les célibataires sans enfants peuvent avoir des options à considérer.

Vous ne pouvez dépenser ou économiser que ce que vous gardez après impôt, donc en envisageant des moyens légitimes de réduire votre impôt à payer, vous pouvez devenir plus indépendant financièrement ou avoir plus d’argent pour subvenir aux besoins de votre famille.

Jason Heath est un planificateur financier certifié (CFP) à honoraires seulement et à conseils seulement à Objectif Partenaires Financiers Inc. à Toronto. Il ne vend aucun produit financier. Il est joignable au [email protected].