Comment économiser potentiellement des milliers de dollars sur votre facture d’impôt avant la hausse des taux d’intérêt prescrite par l’ARC

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Si vous envisagez de fractionner le revenu familial pour 2022 et au-delà, vous feriez mieux d’agir rapidement, car le taux prescrit par l’Agence du revenu du Canada devrait doubler pour atteindre 2 % le 1er juillet 2022, à la suite du rapport du Trésor de cette semaine. Rendement des enchères de factures. Mais, si vous pouvez tout mettre en place avant cette date, vous pouvez bloquer le taux prescrit actuel de 1 % pour les années à venir, ce qui pourrait générer des milliers de dollars d’économies d’impôt.

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Voici ce que vous devez savoir sur le fractionnement du revenu, le taux prescrit et comment profiter d’une exception aux règles d’attribution pour réduire la facture fiscale annuelle de votre famille sur les revenus de placement.

Qu’est-ce que le fractionnement des revenus?

Le fractionnement du revenu transfère le revenu d’un membre de la famille à revenu élevé à un membre de la famille à faible revenu. Étant donné que notre système fiscal comporte des tranches d’imposition graduées, l’impôt global payé par la famille peut être réduit si le revenu est imposé entre les mains d’une personne à faible revenu.

Toutefois, les « règles d’attribution » de la Loi de l’impôt sur le revenu empêchent certains types de fractionnement du revenu en attribuant généralement le revenu (et potentiellement les gains en capital) gagné sur l’argent transféré ou donné à un membre de la famille au cédant initial. Il existe une exception à cette règle si les fonds sont prêtés plutôt que donnés, à condition que le taux d’intérêt sur le prêt soit fixé (au minimum) au taux prescrit en vigueur au moment où le prêt a été consenti et que l’intérêt sur le prêt est payé annuellement au plus tard le 30 janvier de l’année suivante.

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Si le prêt est consenti au taux prescrit de 1 % avant le 1er juillet 2022, l’effet net aura généralement pour effet que tout rendement de placement généré supérieur à 1 % sera imposé entre les mains du membre de la famille à faible revenu. Notez que même si le taux prescrit varie d’un trimestre à l’autre, vous n’avez qu’à utiliser le taux prescrit en vigueur au moment où le prêt a été initialement accordé. En d’autres termes, si vous établissez le prêt avant l’augmentation du 1er juillet 2022, le taux de 1 % serait bloqué pendant toute la durée du prêt sans être affecté par les futures augmentations de taux.

Comment le taux prescrit est-il calculé?

Les taux prescrits sont fixés trimestriellement par l’ARC et sont directement liés au rendement des bons du Trésor à trois mois du gouvernement du Canada, mais avec un décalage. Le calcul est basé sur une formule dans le Règlement de l’impôt sur le revenuqui prend la moyenne simple des bons du Trésor à trois mois pour le premier mois du trimestre précédent, arrondie au point de pourcentage entier le plus élevé.

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Pour calculer le taux pour le trimestre à venir (juillet à septembre 2022), nous examinons le premier mois du trimestre en cours (avril 2022) et prenons la moyenne des rendements des bons du Trésor à trois mois d’avril, qui étaient de 1,02 % (avril 12) et 1,38 % (26 avril). Étant donné que la Banque du Canada devrait relever son taux directeur d’un autre demi-point lors de sa réunion de juin, il n’est pas surprenant que le dernier rendement de l’enchère ait bondi à 1,38 % mardi, évaluant effectivement une augmentation de 50 points de base en juin.

Le rendement moyen des bons du Trésor à trois mois pour avril 2022 n’est donc que de 1,2 %, mais une fois arrondi en haut au point de pourcentage entier le plus proche, nous obtenons deux pour cent pour le nouveau taux prescrit pour le troisième trimestre. Cette augmentation à venir marque la première augmentation du taux prescrit depuis qu’il est tombé au creux historique actuel de 1 % en juillet 2020.

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Fractionnement du revenu du conjoint

Voici comment nous pourrions verrouiller le taux actuel de 1 % pour les années à venir, en mettant en œuvre une stratégie de prêt à taux prescrit pour fractionner le revenu entre les conjoints, en utilisant l’exemple d’Harold, qui se situe dans la tranche d’imposition la plus élevée, et de Maude, qui se situe dans la tranche la plus basse.

Harold prête à Maude 500 000 $ au taux actuel prescrit de 1 %, attesté par un billet à ordre écrit. Maude investit l’argent dans un portefeuille d’actions canadiennes versant des dividendes avec un rendement actuel de quatre pour cent. Chaque année, elle prélève 5 000 $ sur les 20 000 $ de dividendes qu’elle reçoit pour payer l’intérêt de 1 % sur le prêt à Harold. Elle s’assure de le faire avant le 30 janvier de chaque année à compter de l’année suivant l’octroi du prêt, comme l’exige la loi Loi de l’impôt sur le revenu.

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L’économie d’impôt nette pour le couple consisterait à faire imposer les dividendes entre les mains de Maude au taux le plus bas plutôt qu’entre les mains d’Harold au taux le plus élevé. Cela serait légèrement compensé si les 5 000 $ d’intérêts sur le billet à ordre étaient imposables pour Harold au taux le plus élevé pour les revenus d’intérêts. Maude pourrait bénéficier d’une déduction fiscale à son faible taux puisque les intérêts ont été payés pour gagner un revenu, soit les dividendes.

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Fractionnement du revenu avec les enfants

Cette stratégie peut être élargie pour aider à financer les dépenses des enfants, comme l’école privée et les activités parascolaires, en accordant un prêt à taux prescrit à une fiducie familiale. Le fiduciaire investit ensuite l’argent et verse le revenu net de placement, après les intérêts sur le prêt, aux enfants, soit directement, soit indirectement en payant leurs dépenses. Si les enfants n’ont aucun autre revenu ou peu d’autres revenus, ce revenu de placement peut être reçu peut-être entièrement à l’abri de l’impôt.

En continuant avec l’exemple ci-dessus, disons qu’Harold prête plutôt 1 million de dollars à 1 % à une fiducie familiale, dont ses deux enfants mineurs sont bénéficiaires. Les fonds de la fiducie sont investis dans un portefeuille de titres canadiens versant des dividendes, rapportant 4 % ou 40 000 $. La fiducie peut déduire les 10 000 $ de frais d’intérêts, ce qui rapporte 30 000 $ de revenu de dividendes. Ce revenu, s’il est versé aux bénéficiaires ou utilisé à leur profit, est déductible pour la fiducie et imposable pour les enfants. Mais si les enfants n’ont pas d’autre revenu, chaque enfant pourrait effectivement recevoir jusqu’à 54 000 $ de dividendes canadiens admissibles, soit entièrement libres d’impôt, soit, selon la province, avec un impôt provincial minimal, en raison des montants personnels de base et des subventions fédérales et provinciales. crédits d’impôt pour dividendes.

Jamie Golombek, CA, CPA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]

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