La Loi sur l’investissement dans les infrastructures et l’emploi (RH 3684) a mis la crypto dans la ligne de mire, où le Congrès et l’Internal Revenue Service (IRS) espèrent récupérer d’énormes impôts. Ce régime de déclaration devrait rapporter 28 milliards de dollars au cours des dix prochaines années. Aucune autre disposition de cette loi fédérale massive récemment promulguée n’est censée produire des dollars d’impôt qui sont même proches. Si vous ne pensez pas que cela signifie que l’IRS vient pour votre crypto de manière très importante et que le Congrès s’efforce de le faciliter, détrompez-vous.
La communauté crypto a été indignée lorsque la mesure a été proposée pour la première fois et a tenté de repousser durement. Cet effort a entraîné un certain rétrécissement, mais les dispositions ont été adoptées de toute façon. Certaines personnes parlent toujours d’un effort d’abrogation, mais cela pourrait s’avérer difficile à vendre alors que 28 milliards de dollars sont en jeu dont l’administration Biden pourrait avoir besoin. Tel qu’il a été promulgué, le formulaire 1099 et les autres règles de déclaration ne prennent effet que le 31 décembre 2023. Même ainsi, puisque les rapports du formulaire 1099 sont effectués en janvier pour l’année précédente. Cela signifie que 2023 sera une année fiscale importante.
Et avec 2022 qui approche à grands pas et les déclarations de revenus 2021 dues peu de temps après, c’est le bon moment pour mettre de l’ordre dans vos affaires fiscales. Les nouvelles questions clés sont de savoir si vous êtes un courtier et qui l’est. Et comment ces règles de déclaration onéreuses et radicales seront-elles appliquées ? Avec des sanctions civiles et même pénales potentielles, vous pouvez parier que la plupart des bourses, et d’autres qui pourraient avoir des doutes quant à savoir s’ils sont des courtiers soumis à la nouvelle loi, peuvent résoudre tout doute en faveur du signalement. Étonnamment, ce qui constitue exactement le fait d’être engagé dans un commerce ou une entreprise peut également être des questions ouvertes.
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L’IRS dit toujours que de nombreuses personnes ne déclarent pas leur crypto, mais plus de déclarations signifie inévitablement beaucoup plus de conformité, d’une valeur de 28 milliards de dollars. La définition de courtier en vertu de l’article 6045 du code des impôts comprend désormais :
« Toute personne qui (contre rémunération) est chargée de fournir régulièrement tout service effectuant des transferts d’actifs numériques pour le compte d’une autre personne. »
Les actifs numériques sont définis comme « toute représentation numérique de la valeur qui est enregistrée sur un grand livre distribué sécurisé cryptographiquement ou toute technologie similaire telle que spécifiée par le secrétaire [of the Treasury]”. Les actifs numériques sont désormais des titres spécifiés qui sont soumis à déclaration sur le formulaire IRS 1099-B. C’est le même formulaire que les courtiers utilisent pour déclarer les ventes d’actions si vous vendez des actions Amazon ou d’autres actions.
La nouvelle loi donne au département du Trésor et à l’IRS la possibilité de rédiger des règlements sur ces nouvelles règles. Il existe des règles de courtier à courtier et d’autres.
Plus de 10 000 $ de rapports cryptographiques
Le courtier qui fait rapport sur le formulaire 1099-B n’est rien en comparaison des nouvelles exigences de formulaire de rapport en espèces avec leur responsabilité pénale stupéfiante. En 2014, l’IRS a annoncé qu’il traiterait la crypto comme une propriété, et non comme de l’argent. Les répercussions de cette règle sur vos impôts sont énormes. C’est la raison pour laquelle à peu près chaque transfert ou échange successif de crypto (même pour d’autres crypto) déclenche plus de taxes. Pourtant, ironiquement, le Congrès et l’IRS prennent maintenant une page des rapports de trésorerie.
Pendant des décennies, les transactions de plus de 10 000 $ en espèces ont obligé toute entreprise à déposer un formulaire IRS 8300 dans les 15 jours, pour déclarer la transaction en espèces à l’IRS. Achetez une voiture avec plus de 10 000 $ en espèces et le concessionnaire automobile doit vous signaler. Si vous allez à la banque et sortez vos propres 10 001 $ en espèces, la banque est tenue de vous signaler à l’IRS. Payez un consultant avec plus de 10 000 $ en espèces et votre consultant doit vous signaler à l’IRS.
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Si vous effectuez des retraits ou des paiements plus petits successifs pour éviter le rapport de caisse, cela « structure » vos transactions pour échapper aux règles, et c’est en soi une infraction pénale fédérale. De nombreuses personnes ont été attrapées par cette règle, essayant de dissimuler des paiements embarrassants mais légaux, et ont involontairement commis un crime, ont été reconnues coupables d’un crime, condamnées à une amende puis emprisonnées jusqu’à cinq ans. Que ce soit pour structurer ou pour ignorer les règles, vous ne voulez pas vous tromper avec ces règles de reporting de trésorerie.
La banque, le commerçant ou la personne en affaires doit renseigner le nom complet, la date de naissance, l’adresse, le numéro de sécurité sociale et la profession de la personne. Et maintenant, le Congrès et l’IRS exigent également ce formulaire pour la cryptographie. Telle que modifiée, la nouvelle loi redéfinit « l’argent liquide » pour inclure « toute représentation numérique de la valeur » impliquant la technologie du grand livre distribué, telle que la blockchain. Dans un système anonyme, cela va-t-il fonctionner ?
À compter du 1er janvier 2024, une transaction cryptographique peut déclencher un dépôt de formulaire 8300 lorsqu’une « personne » (y compris un particulier, une entreprise, une société, un partenariat, une association, une fiducie ou une succession) reçoit des actifs numériques dans le cadre d’un commerce ou d’une entreprise avec une valeur supérieure à 10 000 $. L’évaluation est effectuée le jour de la réception, et comme pour tout ce qui concerne la cryptographie, l’évaluation compte beaucoup. Encore une fois, structurer les transactions en plus petits reçus pour éviter de les déclarer est un crime. Et puisque les reçus doivent être agrégés s’ils sont liés à une série de transactions connectées, pratiquement toute réception d’actifs numériques est potentiellement déclarable, quelle que soit sa valeur en dollars.
Bien sûr, l’intérêt de l’IRS pour la crypto n’est pas nouveau. Tout le monde est déjà tenu de déclarer les gains cryptographiques à l’IRS. Il y a même une question « do you crypto » sur chaque formulaire IRS 1040 ou déclaration de revenus des particuliers maintenant. C’est souvent comparé à la question « avez-vous un compte bancaire à l’étranger » qui apparaît à l’annexe B, et qui a conduit à de nombreuses condamnations pénales pour l’IRS et à de lourdes sanctions civiles.
Les nouvelles exigences sont considérables. Et bien qu’il y ait une période de grâce jusqu’au 31 décembre 2023, de nombreux changements seront nécessaires pour les rendre appropriés et applicables. La nouvelle loi exige qu’un destinataire de plus de 10 000 $ en crypto qui est en affaires doit collecter, vérifier et signaler les informations personnellement identifiables d’un expéditeur dans les 15 jours. Si vous ne le faites pas, vous risquez des amendes et même une responsabilité pénale.
Dire que vous êtes un investisseur et que vous n’êtes pas en affaires peut sembler attrayant si vous avez des arguments solides sur ce point. Cependant, il existe un énorme corpus de lois fiscales sur ce sujet, avec des normes discernables, et les enjeux sont importants. Tout cela sera-t-il facile dans ce qui est souvent un système peer-to-peer anonyme ? Probablement pas, mais il y aura probablement des craintes concernant les nouvelles règles et un certain degré de classement pour être sûr plutôt que désolé.
Cet article est à des fins d’information générale et n’est pas destiné à être et ne doit pas être considéré comme un avis juridique.
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Robert W. Wood est un avocat fiscaliste représentant des clients dans le monde entier depuis le bureau de Wood LLP à San Francisco, où il est associé directeur. Il est l’auteur de nombreux livres fiscaux et écrit fréquemment sur les impôts pour Forbes, Tax Notes et d’autres publications.