Allan Lanthier : Le gâchis fiscal des petites entreprises — Ottawa devrait recommencer à zéro

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Les petites entreprises — celles qui comptent jusqu’à 20 employés — sont importantes pour notre économie : elles représentent 20 % de tous les emplois au Canada. Les règles fiscales qui les régissent devraient être simples et compréhensibles, mais beaucoup sont à peine compréhensibles. Ottawa devrait les supprimer et recommencer avec une feuille blanche.

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Voici un exemple. Mary est propriétaire d’une librairie à Orillia, en Ontario, depuis environ 30 ans. Pour l’aider à démarrer, sa mère lui a accordé un prêt sans intérêt de 50 000 $ qu’elle n’a pas encore remboursé. Marie détient 80 % des actions de sa société privée et ses deux enfants adultes en détiennent 10 % chacun.

L’année dernière, Mary a reçu un salaire de 60 000 $ et, après les dépenses salariales, l’entreprise a gagné 20 000 $ avant impôt. De plus, il a accumulé un petit portefeuille de placements au fil des ans qui, espère Mary, l’aidera à financer sa retraite.

Mary va voir son comptable pour lui demander si l’entreprise doit lui verser un petit dividende ainsi qu’à ses deux enfants. La rencontre est un fiasco. Le comptable de Mary, Boris, lui rappelle que, même si l’entreprise paie un impôt d’environ 12 % sur son revenu d’entreprise, son taux d’imposition sur le revenu de placement est supérieur à 50 %.

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« Pourquoi donc? » demande Marie. « L’impôt personnel sur mon salaire n’est que de 17 %. »

Boris explique que le taux de 50 % sur les revenus de placement est en place parce qu’il est proche du taux le plus élevé pour les personnes à revenu élevé. Et tandis que moins de cinq pour cent des Canadiens sont en fait dans la tranche supérieure, Ottawa veut mettre la main sur le plus d’argent possible.

« Maintenant, il y a quelques éléments à prendre en compte concernant les paiements de dividendes », déclare Boris. « Premièrement, la société a un petit solde dans son compte CRTG (réserve de revenu à taux général) » — les yeux de Mary commencent à se voiler la face — « afin qu’elle puisse verser des dividendes déterminés ou non déterminés. Le coût de l’impôt personnel sera plus élevé si des dividendes non déterminés sont payés, mais c’est la seule façon pour l’entreprise d’obtenir un remboursement de son compte NERDTOH (impôt en main remboursable sur les dividendes non déterminés) et de récupérer une partie de son impôt sur l’investissement. le revenu. »

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Mary en a assez entendu et commence à partir.

« Juste un instant », dit Boris. «Nous devrions également vraiment parler des règles TOSI. Si les enfants perçoivent des dividendes et que les règles TOSI (impôt sur le revenu fractionné) s’appliquent, ils paieront l’impôt personnel au taux d’imposition personnel le plus élevé sur l’intégralité du dividende, sauf s’ils participent de manière régulière, continue et substantielle aux activités de l’entreprise. .’”

« Ils ne le sont pas », dit Mary, « et j’en ai marre ! Dividendes déterminés ; les dividendes non éligibles ; SAISIR; NERDTOH ; TOSI. Si j’avais voulu être fiscaliste, j’aurais poursuivi des études de comptabilité ou de droit. Je veux juste vendre des livres.

Mary dit à Boris qu’elle oubliera simplement les dividendes, car elle a à peine compris un mot de ce qu’il a dit. Quoi qu’il en soit, elle doit partir pour aider sa mère à faire ses valises : sa mère s’installe définitivement en Arizona.

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« Elle déménage aux États-Unis ? Pouvez-vous me parler de son prêt à l’entreprise », demande Boris.

« Il n’y a pas grand-chose à dire », dit Mary. « Le prêt ne porte pas intérêt : il est convertible en actions avec droit de vote s’il n’est pas remboursé, mais éventuellement je le rembourserai.

Boris a l’air sidéré. À l’heure actuelle, l’entreprise est une SPCC — une société privée sous contrôle canadien. Mais le prêt donne à la mère de Mary le droit éventuel de contrôler l’entreprise. Ainsi, lorsqu’elle déménagera, l’entreprise cessera d’être une SPCC et paiera dorénavant un impôt de 26,5 % sur son revenu d’entreprise, et non de 12 %. « Et il y a plus », dit Boris. «En tant que non-SPCC, l’entreprise aurait échappé au taux confiscatoire de 50% sur les revenus de placement, sauf qu’il y a un nouvel ensemble de règles – tout juste sorti de presse du budget fédéral d’avril. L’entreprise sera désormais une non-SPCC à la plupart des fins, mais deviendra une « SPCC substantielle » et devra toujours 50 % sur ses revenus de placement. »

Mary décide de fermer sa librairie et de déménager en Arizona avec sa mère.

J’aimerais que cet exemple soit tiré par les cheveux et que ces règles s’appliquent rarement. Mais elles et des règles tout aussi inintelligibles comme celles-ci affectent des dizaines de milliers de petites entreprises à travers le pays. Elles figurent parmi les règles les plus complexes de l’ensemble de notre code des impôts. Si les politiciens d’Ottawa veulent faire quelque chose de bien pour l’économie, ils devraient les virer et recommencer.

Allan Lanthier est un associé à la retraite d’un cabinet comptable international et a été conseiller auprès du ministère des Finances et de l’Agence du revenu du Canada.