L’erreur de cotisation « authentique » du contribuable au CELI mène toujours à l’impôt et à la pénalité de l’ARC

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L’un des moyens les plus simples de respecter le plafond de cotisation à votre compte d’épargne libre d’impôt (CELI) et d’éviter une pénalité pour cotisation excédentaire consiste à revérifier votre plafond en ligne, ce qui peut être facilement fait en vous connectant au site Web de l’Agence du revenu du Canada. portail en ligne pour les particuliers appelé Mon compte.

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Il y a quelques choses à garder à l’esprit. Tout d’abord, sachez que vos informations de cotisations et de retraits CELI ne sont pas mises à jour en temps réel et peuvent être périmées. Vérifiez la date « en date du » affichée en ligne avec votre droit de cotisation CELI.

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Deuxièmement, portez une attention particulière au nombre affiché à l’écran, surtout si le montant est entre parenthèses, ce qui signifie que vous avez une « limite de cotisation négative », ce qui peut se produire si vous avez cotisé en trop au cours d’une année civile précédente. Une affaire tranchée plus tôt en juin impliquait un contribuable qui prétendait être confus par ce montant entre parenthèses, avait enfreint le plafond de son CELI et s’était adressé au tribunal pour qu’un juge ordonne à l’ARC de réexaminer son cas.

Avant de nous plonger dans l’affaire, passons brièvement en revue les règles. Vous pouvez cotiser 6 500 $ à votre CELI pour 2023 et, selon votre âge, votre limite pourrait atteindre 88 000 $ si vous n’avez jamais cotisé à un CELI auparavant et que vous êtes résident du Canada depuis 2009, puisque les droits inutilisés sont automatiquement se reporte d’une année civile à l’autre. Vous pouvez également cotiser à nouveau tout retrait CELI dans votre CELI, à compter de l’année civile suivant l’année du retrait.

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Si vous cotisez accidentellement à votre CELI au-delà de votre maximum, vous pouvez être frappé d’une pénalité fiscale pour cotisation excédentaire égale à 1 % par mois pour chaque mois où vous dépassez votre limite. Si vous êtes cotisé à cet impôt, vous pouvez demander à l’ARC d’y renoncer ou de l’annuler, ce qu’elle a le pouvoir de faire s’il peut être établi que l’impôt est survenu « à la suite d’une erreur raisonnable » et que la cotisation excédentaire est retirée du CELI. « sans délai. » Si l’ARC refuse d’annuler l’impôt, vous pouvez porter l’affaire devant la Cour fédérale, où un juge déterminera si la décision de l’ARC de ne pas renoncer à l’impôt était raisonnable.

Dans ce cas récent, le contribuable a commencé à cotiser à son CELI en 2014. Il a cotisé en trop en 2015 et, par conséquent, l’ARC en mai 2016 lui a envoyé une « lettre d’éducation » l’avisant de sa cotisation excédentaire et lui disant de retirer l’excédent. contribution « immédiatement » pour éviter la pénalité fiscale.

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Avance rapide jusqu’en 2021 lorsque le contribuable a de nouveau cotisé en trop à son CELI. En juillet 2022, l’ARC l’a avisé de sa cotisation excédentaire au moyen d’un avis de cotisation, lui imposant un impôt sur cotisation excédentaire de 2 570,60 $, plus une pénalité de 128,53 $, ainsi que des intérêts sur les arriérés.

Le contribuable a par la suite demandé l’annulation de la taxe et des pénalités. Le contribuable a expliqué qu’il avait consulté son profil sur le site Web de l’ARC, qui identifiait ses droits de cotisation au CELI comme étant « (18 459,99 $) ». Le contribuable a expliqué qu’il avait interprété cette information comme signifiant qu’il disposait de 18 459,99 $ de droits de cotisation au CELI, « sans se rendre compte que les parenthèses autour de ce chiffre indiquaient qu’il avait en fait une limite de cotisation négative, en raison d’une cotisation excédentaire antérieure ». Il a dit à l’agent de l’ARC qu’il prenait des mesures pour retirer le montant excédentaire.

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En août 2022, l’ARC a rejeté sa première demande d’annulation de la taxe, expliquant que sa situation « ne constituait pas une erreur raisonnable ». L’ARC a déclaré que le contribuable avait déjà reçu une lettre d’information en 2016 en raison d’une cotisation excédentaire antérieure à un CELI, et qu’il incombait au contribuable de retirer toute cotisation excédentaire et de « tenir et examiner des dossiers exacts pour s’assurer » qu’il respecte ses droits de cotisation à un CELI.

Le mois suivant, le contribuable a demandé un deuxième examen indépendant par un autre agent de l’ARC. Dans sa lettre à l’ARC, il a dit qu’il ne devrait pas être blâmé pour sa cotisation excédentaire, car il « n’était pas au courant qu’une limite de cotisation affichée entre parenthèses signifie un montant négatif (c.-à-d. un excédent) et qu’en apprenant sa cotisation excédentaire, il a rapidement retiré le montant excédentaire de son compte CELI.

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Le contribuable a également déclaré que lorsqu’il a appelé l’ARC pour résoudre le problème, l’agent de l’ARC a admis que nulle part dans la section sur les droits de cotisation au CELI, il n’est indiqué qu’une valeur entre parenthèses signifie un nombre négatif. Il a également dit qu’il ne se souvenait pas de sa cotisation excédentaire au CELI de 2015, affirmant que « ce devait être une erreur, car il est un contribuable honnête ».

L’ARC a de nouveau rejeté la demande du contribuable, de sorte que le contribuable a porté l’affaire devant la Cour fédérale pour demander à un juge de déterminer si le refus de l’agent de l’ARC d’exercer son pouvoir discrétionnaire et d’annuler l’impôt sur les cotisations excédentaires était « raisonnable ».

L’agent de l’ARC a reconnu que la demande d’allègement du contribuable découlait du fait qu’il ne comprenait pas la signification des parenthèses entourant le montant indiqué sur le site Web de l’ARC. Néanmoins, l’agent a noté « qu’il incombe à chaque titulaire de compte CELI de connaître les règles et règlements régissant les CELI et de gérer leur CELI en conséquence, y compris de comprendre que l’utilisation de tranches représente des droits de cotisation négatifs ».

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Le juge n’avait aucun doute que le contribuable agissait honnêtement et que sa cotisation excédentaire était fondée sur un « véritable malentendu » quant à ses droits de cotisation au CELI. Mais, en fin de compte, les droits de cotisation d’un contribuable et la question de savoir s’il se trouve dans une position de cotisation excédentaire dépendent des cotisations et des retraits effectués par ce contribuable. Cela ne dépend pas du fait qu’un contribuable comprenne ou non l’information sur un site Web.

Étant donné que les renseignements sur la contribution du contribuable sont « à la connaissance ou selon les moyens de connaissance du contribuable », le juge a conclu que le raisonnement de l’ARC pour rejeter la demande d’allégement du contribuable était « intelligible » et raisonnable, et a rejeté la demande de contrôle judiciaire du contribuable. .

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected].

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