L’ARC refuse la demande de prestations COVID-19 des contribuables pour leurs frais d’entretien ménager Airbnb

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Cela fait plus de trois ans que le gouvernement a lancé ses divers programmes d’aide à la COVID-19, mais bien que les programmes soient terminés depuis longtemps et que les paiements aient cessé, les activités de collecte et de vérification en cours de l’Agence du revenu du Canada se poursuivent alors qu’elle tente de récupérer des milliards de dollars en prestations douteuses.

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À l’occasion, un différend se rendra devant les tribunaux, où un contribuable contestera la décision de l’ARC de lui refuser des prestations et demandera au tribunal de revoir la décision afin de déterminer si elle était raisonnable. Comme dans de telles affaires antérieures, le rôle du tribunal n’est pas de substituer sa décision à celle de l’agent de l’ARC, mais de déterminer si la décision de l’agence était « raisonnable », c’est-à-dire « fondée sur une chaîne d’analyse interne cohérente et rationnelle qui est justifiée ». , transparent et intelligible au regard des contraintes factuelles et juridiques applicables.

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Le plus récent cas de prestations COVID-19, décidé à la fin du mois dernier, impliquait un couple québécois qui possède plusieurs propriétés locatives, dont une maison située près de Québec sur la rive nord du fleuve Saint-Laurent, qu’ils louent sur Airbnb Inc.

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En mars 2020, en raison de la pandémie, les locations Airbnb du couple se sont complètement taries pendant une période avant de commencer lentement à se redresser. Chaque conjoint a demandé et reçu la Prestation canadienne d’urgence (PCU) pendant sept périodes de deux semaines. Par la suite, la PCU a été remplacée par la Prestation canadienne de la relance économique (PRC), et chacun d’eux a reçu la PRC pendant 12 périodes de deux semaines. Bien qu’ils aient demandé des périodes CRB supplémentaires, ces paiements ont été gelés par l’ARC en attendant un examen de l’admissibilité du couple.

Après examen, l’ARC a déterminé que le couple n’était pas admissible à recevoir la PRC parce qu’ils n’avaient pas satisfait aux critères d’admissibilité, plus précisément qu’ils n’avaient pas gagné chacun au moins 5 000 $ net de revenu d’emploi ou de travail indépendant en 2019, 2020 ou les 12 mois précédant leurs demandes. Le couple n’avait pas d’antécédents de revenus de travail indépendant, et l’ARC a noté que le couple n’avait modifié que récemment leurs déclarations de revenus respectives de 2019 pour reclasser 5 400 $ de revenus de location (chacun) en tant que revenus de travail indépendant.

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Le L’ARC a fourni des conseils ces dernières années sur la façon de déclarer les revenus de «l’économie du partage», qui comprend les revenus du covoiturage et du partage d’hébergement. L’ARC définit le partage de logement comme la location d’une partie ou de la totalité d’une propriété, généralement pour une courte période. Cela peut inclure la location d’une résidence principale ou secondaire et englobe toute location facilitée par un site Web tiers, tel qu’Airbnb et Vrbo.

Il est clair que tout le revenu qu’un contribuable tire d’un accord de colocation est assujetti à l’impôt sur le revenu, mais l’ARC peut considérer qu’il s’agit soit d’un revenu de location tiré d’un bien, soit d’un revenu d’entreprise provenant d’un travail indépendant. Le type de revenu influe sur la façon dont il doit être déclaré sur une déclaration de revenus, ce qui a des conséquences sur les droits à un régime enregistré d’épargne-retraite (REER) (le revenu de location compte comme un revenu gagné aux fins des droits de cotisation au REER), entre autres.

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Pour déterminer de quel type de revenu il s’agit, l’ARC conseille aux contribuables de tenir compte du nombre et des types de services fournis aux locataires. Dans la plupart des cas, l’ARC considérera le revenu de partage du logement comme un revenu de location d’un bien si le contribuable loue l’espace et ne fournit que des services de base comme le chauffage, les services publics, le stationnement et la buanderie.

En revanche, le revenu peut être considéré comme un revenu d’entreprise d’un travail indépendant si le contribuable fournit d’autres services aux locataires tels que les repas, la sécurité et le nettoyage. Comme le note l’ARC, « plus vous offrez de services, plus grandes sont les chances que le revenu de votre entreprise de location soit considéré comme un revenu d’entreprise ».

Dans le cas présent, le couple a fait valoir qu’une partie de leurs revenus Airbnb devrait être classée comme revenu d’un travail indépendant afin de refléter correctement « le travail qu’ils consacrent à la propriété, à savoir les services d’entretien ménager qu’ils effectuent entre chaque location ainsi que l’administration de la location ». de la propriété. » Ils ont basé la valeur de chaque service de nettoyage à 150 $, ce qui, calculé sur la base de 72 locations en 2019, totalisait 10 800 $, soit 5 400 $ chacun. Le couple a ainsi modifié sa déclaration de revenus de 2019 pour reclasser 10 800 $ de revenus nets de location en revenus de travail autonome.

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L’ARC, cependant, n’était disposée à autoriser que des frais d’entretien ménager de 60 $ par location, soit le montant indiqué sur un certain nombre de factures Airbnb soumises par les contribuables, qui variaient de 0 $ à 60 $. L’ARC a déclaré que les contribuables sont autorisés à se livrer à une planification fiscale prospective, mais « on ne peut pas simplement revenir en arrière et reclasser les revenus de location après coup afin d’être admissible à la CRB ».

Les contribuables ont rétorqué que l’agent de l’ARC « a commis une erreur en tenant compte des montants indiqués sur les factures Airbnb car ils ne prouvent pas le véritable coût des services de nettoyage ». Ils ont dit qu’il s’agissait d’une « stratégie commerciale quant au montant à facturer aux clients pour les services de nettoyage » et que les montants sur les factures étaient « artificiellement bas ».

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Lors du procès, le juge a déclaré qu’il n’y avait « aucun doute … que les (contribuables) étaient ceux qui nettoyaient et préparaient la propriété entre les locations Airbnb ». Mais le rôle du tribunal n’est pas d’évaluer le temps et les efforts consacrés au nettoyage et à la préparation de la propriété entre les locations, mais plutôt de déterminer s’il était raisonnable pour l’agent de l’ARC, sur la base du dossier dont il était saisi, de tirer la conclusion qu’il a fait.

Le juge a déclaré que lorsqu’un « certain niveau de services (est) fourni parallèlement à la simple location d’une propriété, une partie du revenu peut être un revenu d’entreprise ». Malgré cela, cependant, le juge a noté que l’ARC avait tenu compte de la position des contribuables quant aux services de nettoyage, mais avait plutôt choisi de se laisser guider par le montant indiqué sur un certain nombre de factures Airbnb fournies par les contribuables, ajoutant que les contribuables avaient omis de fournir la moindre preuve quant à la raison pour laquelle des frais de nettoyage de 150 $ par location étaient une somme plus appropriée.

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Le juge a finalement rejeté la cause des contribuables, concluant qu’ils étaient « incapables de signaler une lacune ou un défaut suffisamment grave qui rendrait les décisions (de l’ARC) déraisonnables ».

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected].

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