Un contribuable tente de réclamer les frais de stationnement comme frais médicaux, invoquant une discrimination pour les déplacements sur de courtes distances

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Il est trop tôt pour commencer à produire votre déclaration de revenus personnelle de 2022 — la production électronique des déclarations T1 ne s’ouvre que le 20 février — mais c’est maintenant le moment idéal pour commencer à rassembler les reçus dont vous aurez besoin, y compris ceux liés aux frais médicaux si vous êtes dans l’espoir de réclamer le crédit d’impôt pour frais médicaux (CIEM).

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Le CIEM est un crédit non remboursable d’une valeur de 15 % au niveau fédéral, chaque province et territoire offrant son propre crédit supplémentaire. Au niveau fédéral, vous pouvez demander un CIEM à condition que le total des frais médicaux de votre famille dépasse un seuil minimum égal au moindre de 3 % de votre revenu net ou de 2 635 $ (pour 2023). Les seuils provinciaux/territoriaux de revenu minimum varient légèrement.

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Les règles fiscales vous permettent de demander un CIFM pour les dépenses que vous avez engagées pour vous-même, votre conjoint ou partenaire et vos enfants de moins de 18 ans. Pour être admissible, le service ou l’article médical doit être spécifiquement répertorié comme une dépense médicale « admissible » sous la Loi sur l’impôt. Dans certaines situations limitées, vous pouvez également avoir le droit de déduire le coût des « frais de déplacement raisonnables » tels que le transport, les repas et l’hébergement si vous devez vous déplacer pour obtenir ces services médicaux.

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Mais pour déduire le transport comme frais médicaux, les services médicaux ne doivent pas être disponibles dans la communauté locale, le lieu de déplacement doit être situé à plus de 40 kilomètres du domicile du patient (80 km si vous souhaitez déduire les frais de déplacement autres que transport), la route empruntée doit être directe et « il doit être raisonnable pour le contribuable de se rendre à cet endroit pour obtenir les services ». Dans certains cas, les frais de déplacement d’un compagnon peuvent également donner droit à un CIEM à condition qu’un médecin ait certifié que le contribuable ne peut pas voyager sans assistance.

Une affaire fiscale tranchée plus tôt en janvier concernait la tentative d’un contribuable albertain de réclamer un CIEM de 853 $ pour les frais de stationnement de l’hôpital que sa femme, une infirmière à la retraite, avait payés au cours de l’année d’imposition 2018. Cette année-là, l’épouse du contribuable voyageait trois fois par semaine pour obtenir un traitement de dialyse rénale dans un hôpital d’Edmonton. Un jour de dialyse, l’épouse du contribuable conduisait de leur domicile à l’hôpital, où elle stationnait la voiture, puis, à la fin de sa séance de traitement, rentrait chez elle en voiture, à environ 22 km de l’hôpital.

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Le contribuable a témoigné que ces traitements de dialyse « sauvaient des vies et sans eux, son épouse serait décédée ». La contribuable a assimilé ses frais de stationnement à des frais de traitement médical, car elle devait pouvoir garer sa voiture pour recevoir des traitements et, par conséquent, ils devraient être autorisés à juste titre comme frais médicaux aux fins de la demande d’un CIEM.

Le contribuable contestait essentiellement l’exigence de distance de 80 km prévue dans la Loi de l’impôt comme étant discriminatoire et contraire à la Charte canadienne des droits et libertés. « Ma femme doit se garer pour obtenir une dialyse », a expliqué le contribuable. « (La loi) est discriminatoire à l’égard des personnes qui doivent parcourir moins de 80 km pour des soins médicaux nécessaires », car elle ne permet de déduire ces frais de stationnement que pour les personnes qui parcourent plus de 80 km pour se faire soigner.

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Le juge s’est tourné vers le libellé de la charte elle-même, qui, sous la rubrique Droits à l’égalité, stipule : « Tout individu est égal devant et en vertu de la loi et a droit à une égale protection et à un égal bénéfice de la loi sans discrimination et, en particulier, sans discrimination fondée sur la race, l’origine nationale ou ethnique, la couleur, la religion, le sexe, l’âge ou un handicap mental ou physique ».

Le juge a déclaré qu’il ne s’agissait pas d’un cas où il y avait une discrimination entre les individus en ce qui concerne la demande d’un METC. Il est vrai que la Loi de l’impôt précise une limite d’« au moins 80 km », mais cette limite n’est pas basée sur, ni appliquée sur la base des différences des individus eux-mêmes. Il est appliqué selon qu’un individu spécifique parcourt moins de 80 km pour obtenir des services médicaux. En d’autres termes, la loi, qui fait une distinction pour les distances de déplacement aller simple d' »au moins 80 km, s’applique de la même manière à toute personne souhaitant réclamer un CIEM ».

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Le juge a noté que le Parlement avait choisi de reconnaître les frais de stationnement à l’hôpital (faisant partie des « frais de déplacement raisonnables ») comme frais médicaux pour un aller simple d’au moins 80 km. Mais cela ne signifie pas que le Parlement fait preuve de discrimination en n’accordant pas la même reconnaissance des frais de stationnement pour un aller simple sur une distance moindre. Après tout, le Parlement a le droit de faire de telles distinctions dans la loi pour des raisons telles que la « protection du fisc » sans que cela constitue une discrimination.

« Le Parlement n’a aucune obligation de créer une prestation particulière », a déjà déclaré la Cour suprême du Canada, « (et) est libre de cibler les programmes sociaux qu’il souhaite financer en tant que question de politique publique, à condition que la prestation elle-même ne soit pas conféré de manière discriminatoire ».

Le juge a donc rejeté la demande du contribuable pour le CIEM, mais a choisi de n’accorder aucun dépens à la Couronne compte tenu des circonstances.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected].

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