L’ARC donne aux couples séparés une autre chance d’utiliser les REER pour acheter une maison

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Avec le ralentissement des ventes immobilières résidentielles au cours des dernières semaines et la chute des valeurs marchandes dans certains des marchés urbains les plus chauds du Canada, certains acheteurs d’une première maison examinent de plus près leurs finances pour déterminer si le moment est venu de se lancer dans l’accession à la propriété. Pour beaucoup, le facteur déterminant peut très bien être le montant qu’ils ont épargné pour un acompte.

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Alors que nous attendons toujours les détails du lancement prévu du compte d’épargne première habitation libre d’impôt en 2023, de nombreux acheteurs d’une première maison se tournent actuellement vers leur compte d’épargne libre d’impôt (CELI) et, dans certains cas, vers leur régime enregistré de retraite. des régimes d’épargne (REER) via le Régime d’accession à la propriété (RAP), afin de constituer un montant forfaitaire pour une mise de fonds.

Une récente lettre d’interprétation technique du Agence du revenu du Canada jette un éclairage positif sur la façon dont les règles du RAP récemment modifiées peuvent aider certains couples séparés ou divorcés à utiliser leur REER pour acheter une maison. Mais avant de sauter dans les nouvelles règles, revoyons les bases du RAP.

Pour rappel, le RAP permet à un « acheteur d’une première maison » de retirer jusqu’à 35 000 $ d’un REER pour acheter ou construire une première maison sans avoir à payer d’impôt sur le retrait. Les sommes retirées dans le cadre du RAP doivent être remboursées dans un REER sur une période n’excédant pas 15 ans, à compter de la deuxième année suivant l’année du retrait. Les montants non remboursés au cours d’une année donnée, au besoin, doivent être inclus dans le revenu.

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Alors, qu’est-ce qu’un acheteur d’une première maison exactement ? Vous êtes considéré comme un acheteur d’une première maison si, au cours des quatre années précédant l’achat d’une maison, vous n’avez pas occupé une maison que vous possédiez ou que votre époux ou conjoint de fait actuel possédait. Cette période de quatre ans commence le 1er janvier de la quatrième année civile précédant l’année où vous retirez des fonds de votre REER dans le cadre du RAP et se termine 31 jours avant la date à laquelle vous retirez les fonds. Par exemple, si vous retirez les fonds du RAP le 31 juillet 2022, la période est du 1er janvier 2018 au 30 juin 2022.

La bonne nouvelle pour les contribuables séparés, divorcés ou en rupture d’union de fait est que la définition d’acheteur d’une première maison a été assouplie à compter de 2020. En vertu des nouvelles règles, la Loi de l’impôt sur le revenu permet désormais à un particulier qui ne autrement être considéré comme primo-accédant au RAP au moment du retrait pour être considéré comme primo-accédant si, au moment du retrait, il vit séparé de son époux ou conjoint de fait en raison d’un rupture de leur mariage ou de leur union de fait pendant une période d’au moins 90 jours et qu’ils ont commencé à vivre séparément dans l’année du retrait du RAP ou dans les quatre années civiles précédentes.

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Dans une récente interprétation technique publiée le mois dernier, l’ARC a été interrogée sur l’application de cette règle dans un scénario précis, comme suit. M. X et Mme Y étaient des conjoints de fait depuis les six dernières années. La maison familiale qu’ils habitent appartient uniquement à M. X. M. X et Mme Y ont décidé de se séparer, mais continuent à vivre tous les deux dans la maison familiale, même s’ils se considèrent désormais « séparés » depuis le 1er juin. En particulier , ils dorment dans des chambres séparées, ils n’ont pas d’activités sociales partagées et ils ne s’identifient pas comme un couple. Ainsi, bien qu’ils vivent sous le même toit, ils se considéraient comme des colocataires. Ils cohabitent « dans le seul but de minimiser l’impact financier de leur séparation et de laisser le temps à Mme Y de se trouver une nouvelle résidence qu’elle achètera et occupera en tant que propriétaire unique ».

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Madame Y désire participer au RAP en retirant 35 000 $ de son REER en septembre (plus de 90 jours après la date de séparation) pour acheter une nouvelle propriété pour laquelle elle a fait une offre d’achat acceptée. On a demandé à l’ARC si elle confirmerait qu’elle est admissible à participer au RAP.

L’ARC a répondu que c’est la position de longue date de l’Agence selon laquelle deux personnes peuvent vivre séparément tout en demeurant sous le même toit. Cela étant, chaque scénario se résumera à une question de fait qui ne peut être déterminée qu’en examinant toutes les circonstances. En supposant qu’ils vivaient séparément depuis 90 jours, l’ARC a confirmé que Mme Y serait effectivement admissible à participer au RAP.

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On a ensuite demandé à l’ARC si sa réponse serait différente si le couple était légalement marié (versus vivant en union de fait), mais pas légalement divorcé, mais ne se considérait plus comme un couple, tout en vivant toujours sous le même toit pour la raisons ci-dessus. L’ARC a confirmé que la réponse serait la même et que Mme Y pourrait participer au RAP.

Enfin, l’ARC a été invitée à considérer la situation où M. X et Mme Y étaient copropriétaires de la résidence familiale et que Mme Y souhaitait participer au RAP pour soit acquérir une nouvelle résidence à elle, soit racheter M. .La part de X dans la résidence actuelle. Encore une fois, dans chacun de ces scénarios, l’ARC a confirmé que Mme Y pouvait accéder au RAP soit pour acheter une nouvelle maison, soit pour racheter la part de son conjoint dans la maison familiale.

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Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto.

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