Un contribuable qui se fie aux renseignements sur le site Web de l’ARC est frappé d’une pénalité pour avoir trop cotisé au CELI

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Malgré plus d’une décennie d’expérience collective avec les comptes d’épargne libre d’impôt (CELI), les Canadiens cotisent encore accidentellement à leurs comptes et se voient imposer une pénalité fiscale pour cotisations excédentaires, que le Agence du revenu du Canada semble de plus en plus réticent à pardonner.

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Prenons le cas le plus récent d’un contribuable de la Colombie-Britannique qui s’est fié à des renseignements sur le Rubrique Mon compte du site Web de l’ARC pour déterminer son plafond de cotisation au CELI. Elle a mal interprété les informations du site et a été frappée d’une pénalité fiscale, à laquelle l’ARC a refusé de renoncer, elle a donc porté l’affaire devant les tribunaux. Avant d’entrer dans les détails de son cas, passons en revue les règles de cotisation au CELI, la pénalité pour cotisation excédentaire et les recours disponibles.

Vous pouvez cotiser 6 000 $ à votre CELI pour 2022. Selon votre âge, votre plafond pourrait atteindre 81 500 $ si vous n’avez jamais cotisé à un CELI auparavant, puisque les droits inutilisés sont automatiquement reportés d’une année civile à l’autre. Vous pouvez également cotiser à nouveau tout retrait CELI dans votre CELI, à compter de l’année civile suivant l’année du retrait.

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Si vous cotisez accidentellement à votre CELI au-delà de votre maximum, vous pouvez être frappé d’une pénalité fiscale pour cotisation excédentaire égale à 1 % par mois pour chaque mois où vous dépassez votre limite. Si vous êtes cotisé à cet impôt, vous pouvez demander à l’ARC d’y renoncer ou de l’annuler, ce qu’elle a le pouvoir de faire s’il peut être établi que l’impôt est survenu « à la suite d’une erreur raisonnable » et que la cotisation excédentaire est retirée de le CELI « sans délai ». Si l’ARC refuse d’annuler l’impôt, vous pouvez porter l’affaire devant la Cour fédérale, où un juge déterminera si la décision de l’ARC de ne pas renoncer à l’impôt était raisonnable.

Dans ce dernier cas de cotisation excédentaire à un CELI, la contribuable a initialement ouvert son premier CELI en 2009, cotisant une fois cette année-là, deux fois en 2011, deux fois en 2014, deux fois en 2015 et une fois en 2016. En mai 2016, elle a reçu un « lettre d’éducation » de l’ARC indiquant une limite de plafond de cotisation au 31 décembre 2015 de moins 19 500 $. La lettre indiquait que « le montant négatif signifie que vous avez trop contribué ». On lui a dit de retirer le montant immédiatement pour éviter l’impôt mensuel de 1 %, ce qu’elle a fait, et aucune pénalité fiscale n’a été imposée.

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Avance rapide jusqu’en 2019, et le plafond de cotisation au CELI de la contribuable s’élevait à 7 849 $, mais elle a versé des cotisations au CELI cette année-là pour un total de 26 002 $. Cela a de nouveau attiré l’attention de l’ARC qui, en juillet 2020, lui a envoyé une lettre l’informant qu’elle avait cotisé en trop à son CELI de 18 153 $, lui imposant une pénalité fiscale de 1 784 $.

Après avoir reçu la lettre de l’ARC, le contribuable a pris des mesures immédiates et a retiré la cotisation excédentaire au CELI. Elle a ensuite écrit à l’ARC pour lui demander de renoncer à l’impôt. Dans sa lettre, elle a dit qu’elle « avait complètement mal compris le montant exact que je devrais contribuer ». Elle a versé deux cotisations, une en janvier 2019 et une autre en février 2019, selon le montant indiqué en janvier 2019 sur sa page « Mon dossier » sur le site Web de l’ARC.

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Le problème, cependant, est que les informations de Mon dossier CELI de l’ARC ne sont pas mises à jour en temps réel. Les institutions financières sont tenues de soumettre par voie électronique à l’ARC, au plus tard le dernier jour de février, un dossier CELI indiquant toutes les cotisations et tous les retraits de l’année précédente. Ces données peuvent ne pas être mises à jour en ligne avant avril, de sorte qu’un contribuable se connectant à Mon dossier en janvier 2022, par exemple, ne peut voir que ses transactions CELI de 2020 et des années précédentes, jusqu’à ce que les données de 2021 soient téléchargées dans le système.

Dans cette affaire, la contribuable a en outre expliqué que lorsqu’elle s’est rendue sur le site Web, les informations affichées montraient qu’elle avait suffisamment de marge pour faire les cotisations à son CELI, elle a donc fait deux cotisations en janvier et février 2019. Elle a soutenu qu’elle avait fait un « erreur raisonnable » parce que ses cotisations excédentaires étaient fondées sur les renseignements affichés sur Mon dossier, dont la source était l’ARC. Elle a expliqué que lorsqu’elle a versé ces cotisations, elle ne savait pas que les montants des « droits de cotisation » affichés dans Mon dossier pouvaient être mis à jour pour tenir compte des renseignements supplémentaires reçus par l’ARC.

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La contribuable, qui a perdu son emploi en août 2020 pendant la pandémie, soutenait financièrement son fils qui était étudiant universitaire à temps plein, qui avait également perdu son emploi en raison de la pandémie. De plus, sa mère, qui a un handicap, vivait avec elle et dépendait entièrement d’elle financièrement. Elle a déclaré que l’impôt sur les cotisations excédentaires «était injuste et lui imposait des difficultés excessives. Le montant des intérêts gagnés sur la cotisation excédentaire était inférieur à 400 $… alors que l’impôt imposé sur la cotisation excédentaire au CELI dépassait 1 700 $.

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Malgré cela, l’ARC a rejeté sa demande d’allègement en écrivant : « Même si vos cotisations excédentaires au CELI n’étaient pas intentionnelles, nous ne considérons pas qu’une mauvaise interprétation de votre plafond de cotisation au CELI soit une erreur raisonnable. En vertu du régime d’autocotisation du Canada, les particuliers sont responsables de comprendre leurs comptes CELI et leurs limites.

Le contribuable a alors porté l’affaire devant les tribunaux. À la Cour fédérale, le juge n’est pas autorisé à modifier la décision de l’ARC même s’il n’est pas d’accord avec celle-ci. Le tribunal n’a qu’à déterminer si la décision de l’ARC était « raisonnable », c’est-à-dire si la décision était « intelligible, transparente et justifiée ».

La question se résumait à savoir si le malentendu du contribuable constituait une « erreur raisonnable ». Le juge, en examinant la décision de l’ARC, a déclaré qu’« il était raisonnablement loisible à l’ARC de conclure que le (contribuable) n’avait pas commis d’« erreur raisonnable »… Comme on le sait, le régime fiscal canadien est un système d’autodéclaration. Il incombe aux contribuables de se conformer à la (Loi de l’impôt sur le revenu)… Aux fins du CELI, le contribuable est responsable de connaître ses plafonds de cotisation et de s’assurer que ses cotisations sont conformes aux règles applicables.

Le juge, bien que sympathique à l’égard du contribuable, a néanmoins conclu que la décision de l’ARC de ne pas renoncer à l’impôt de pénalité était raisonnable, ce qui a effectivement maintenu l’impôt de pénalité.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]

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