Ce que vous pouvez faire lorsque l’ARC commence à poser des questions sur votre allégement CERB

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La semaine dernière, l’Agence du revenu du Canada a commencé à envoyer des lettres à divers contribuables qui ont reçu la prestation canadienne d’intervention d’urgence (CERB) en 2020, leur demandant des informations supplémentaires pour justifier leur droit à la prestation pandémique.

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Vous vous souviendrez peut-être que le CERB a été le premier soutien en cas de pandémie largement disponible pour les particuliers, et il a duré jusqu’en octobre 2020, date à laquelle il a été remplacé par la Prestation canadienne de la relance économique (CRB). Les personnes éligibles pouvaient recevoir 500 $ par semaine, jusqu’à un maximum de 28 semaines, à condition qu’elles aient gagné au moins 5 000 $ de revenu net au cours de l’année précédente et qu’elles aient gagné moins de 1 000 $ pendant la période au cours de laquelle elles ont demandé la PCU.

Les lettres sont spécifiquement destinées aux personnes pour lesquelles l’ARC estime avoir gagné Suite plus de 1 000 $ pendant les périodes au cours desquelles ils ont réclamé le CERB. L’ARC a souligné que les personnes qui ont reçu cette lettre n’ont pas été automatiquement déterminées comme étant inadmissibles, mais qu’elle « n’a tout simplement pas les renseignements nécessaires » pour confirmer leur admissibilité.

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L’ARC demande à ces personnes d’envoyer une preuve de leurs revenus pendant les périodes CERB. Les documents demandés comprennent des copies des relevés bancaires indiquant leurs revenus, des talons de paie pour les périodes concernées, une lettre de leur employeur confirmant leurs revenus et la date à laquelle ils ont été gagnés, et un feuillet T4 2020 modifié qui ventile les revenus par période CERB.

Les bénéficiaires du CERB qui ne sont pas en mesure de vérifier leur admissibilité à la prestation seront tenus de la rembourser. Mais, selon les mots de l’ARC, s’ils ont fait une demande « de bonne foi », ils ne seront pas facturés de pénalités ou d’intérêts.

Ces lettres ne manqueront pas de déclencher une vague d’oppositions fiscales et, dans certains cas, de conduire à des litiges, où les contribuables qui n’ont pas pleinement compris les règles se retrouvent face à l’agence pour tenter de conserver leurs avantages liés à la pandémie. . Un exemple des types de différends fiscaux que nous pourrions bientôt commencer à voir avec une certaine fréquence peut être trouvé dans une récente requête devant la Cour fédérale.

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Un contribuable de Cambridge, en Ontario, a demandé une prorogation de délai pour déposer une demande de contrôle judiciaire de la décision du 30 avril 2021 de l’ARC concluant qu’il n’était pas admissible à la CRB en 2020 parce qu’il n’avait pas gagné 5 000 $ de revenu en l’année précédente.

L’ARC offre un processus d’examen administratif à deux niveaux pour les demandes. Si vous soumettez une demande de révision, l’ARC procédera à une première révision et fournira sa décision par écrit. Si, après avoir reçu cette décision, vous estimez que l’ARC n’a pas exercé correctement son pouvoir discrétionnaire lors de l’examen de la première demande de révision, vous pouvez demander une deuxième révision, par écrit.

Cette deuxième demande vous oblige à énumérer les raisons pour lesquelles vous n’êtes pas d’accord avec la décision de l’ARC. Par exemple, toutes les informations n’ont pas été prises en compte, ou peut-être que certains faits ou détails manquaient ou étaient mal interprétés ou n’étaient pas pris en compte dans leur contexte. Vous enverriez également tous les nouveaux documents, faits et correspondances pertinents.

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Ici, le contribuable, suite à la réception de la décision de l’ARC, a modifié sa déclaration de revenus de 2019 avec l’aide d’un agent local préparation d’impôt entreprise. Sa déclaration de revenus révisée de 2019 indiquait un revenu brut de travail indépendant de 6 850 $ et un revenu net de 5 390 $. Il a déposé cette déclaration modifiée en juin 2021, demandant une nouvelle détermination de son admissibilité à la CRB.

En août 2021, l’ARC lui a dit au téléphone qu’elle refusait de réévaluer son admissibilité, qualifiant son examen d’avril 2021 d’« examen de deuxième niveau ». Le contribuable devrait s’adresser au tribunal et demander un contrôle judiciaire pour déterminer si la décision de l’ARC était raisonnable.

Le problème, cependant, était qu’à ce moment-là, le contribuable avait manqué le délai de 30 jours pour demander un contrôle judiciaire de la décision du 30 avril de l’ARC. Heureusement, le tribunal a le pouvoir discrétionnaire de prolonger ce délai. Pour déterminer si l’octroi d’une prorogation de délai est « dans l’intérêt de la justice », les principaux facteurs sont de savoir si le contribuable a fourni une explication raisonnable pour le retard, s’il a l’intention de poursuivre sa demande et si la demande elle-même est fondée.

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Le contribuable a fondé sa demande de prolongation sur sa déclaration de revenus modifiée de 2019, qui faisait état d’un revenu net d’un travail indépendant de 5 390 $, ainsi que sur «des problèmes médicaux personnels importants». Dans ce cas, « la vraie question est de savoir si la demande peut être fondée », a écrit le juge.

Le juge a estimé que c’était le cas et a conclu que l’ARC n’avait pas encore effectué son examen de deuxième niveau. La demande initiale du contribuable a été refusée, et c’était l’examen de premier niveau. Le contribuable a alors entrepris des démarches pour réviser ses impôts à soumettre à l’ARC. Les renseignements fiscaux révisés, ainsi que d’autres renseignements sur les problèmes de santé du contribuable, sont de « nouveaux documents et faits pertinents » qui doivent être pris en compte lors d’un examen de deuxième niveau. « Il ne semble pas que le (contribuable) ait bénéficié de ce deuxième examen », a conclu le juge.

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Par conséquent, le 5 janvier 2022, le juge a accordé au contribuable une prolongation pour déposer sa demande de contrôle judiciaire, ce qu’il a fait par la suite le 18 janvier. La question de savoir si le tribunal ordonnera ou non à l’ARC de réexaminer le cas du contribuable sera décidé lors d’un procès complet dans les mois à venir. Restez à l’écoute …

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée CIBC à Toronto. [email protected]

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