Deux litiges avec l’ARC montrent que les Canadiens ne connaissent toujours pas les règles de cotisation au CELI

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Deux nouvelles décisions de la Cour fédérale rendues plus tôt ce mois-ci démontrent que certains contribuables continuent de faire des erreurs lorsqu’il s’agit de cotisations à des comptes d’épargne libres d’impôt.

Chaque cas avait son propre ensemble de faits et de circonstances, mais dans les deux cas, les contribuables n’ont pas compris leurs limites de cotisation et la nécessité de retirer rapidement toute cotisation excédentaire en temps opportun s’ils voulaient avoir un espoir d’obtenir un allègement de la part de l’Agence du revenu du Canada.

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Passons en revue les règles de base. La pénalité pour cotisations excédentaires à votre CELI est de 1 % par mois pour chaque mois où vous dépassez votre limite. Si vous êtes assujetti à un impôt sur les cotisations excédentaires à un CELI, vous pouvez demander à l’ARC de l’annuler ou de l’annuler, ce que l’agence a le pouvoir de faire si elle peut établir que l’impôt est dû « à la suite d’une erreur raisonnable » et que la cotisation excédentaire est retirée de votre CELI « sans délai ». Si l’ARC refuse d’annuler l’impôt, vous pouvez porter l’affaire devant un tribunal fédéral, où un juge déterminera si la décision de l’agence de ne pas annuler l’impôt était raisonnable.

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Dans le premier cas, la contribuable, qui se représentait elle-même, a commencé du mauvais pied en faisant appel de la taxe sur les cotisations excédentaires auprès de la Cour de l’impôt, qui n’était pas le bon tribunal, car il n’avait pas compétence pour annuler la taxe sur les cotisations excédentaires au CELI. La Cour de l’impôt a donc rejeté la demande, et la contribuable a alors porté son cas devant le tribunal compétent, la Cour fédérale.

Les problèmes de la contribuable remontent à 2019, lorsqu’elle a versé une cotisation de 34 600 $ à son CELI. Cette année-là, ses droits de cotisation au CELI étaient de 34 620 $. Le 1er janvier 2020, un autre 6 000 $ de nouveaux droits de cotisation s’est ouvert et, combinés aux 20 $ reportés de 2019, cela signifie que sa limite pour 2020 était de 6 020 $. La contribuable a ensuite versé 40 620 $ à son CELI en janvier 2020 et 6 020 $ supplémentaires en avril 2020.

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En juillet 2021, l’ARC a émis un avis de cotisation (ADC) pour le CELI pour l’année d’imposition 2020, informant la contribuable qu’elle devait payer 7 308 $ en pénalités fiscales et intérêts. Cet avis a été émis par voie électronique, publié dans Mon dossier de l’ARC, avec une notification envoyée par courriel.

La contribuable a affirmé ne pas avoir reçu ni même vu le courriel, expliquant que comme elle se trouvait normalement en « position de remboursement » chaque année, « son inattention aux courriels de l’ARC n’est pas la même que celle de ceux qui doivent toujours payer des impôts ».

En février 2022, alors qu’elle remplissait sa déclaration de revenus de 2021, la contribuable s’est connectée à son compte en ligne de l’ARC pour découvrir qu’elle avait versé une cotisation excédentaire à son CELI. Elle a immédiatement retiré la majeure partie de la cotisation excédentaire et a présenté une demande de renonciation à la pénalité fiscale et aux intérêts.

Elle a déclaré qu’elle avait accidentellement cotisé 40 620 $ en janvier 2020, croyant à tort qu’elle n’avait pas utilisé ses droits de cotisation de 2019 et 2020. Elle a ensuite accidentellement cotisé 6 020 $ supplémentaires en avril 2020 après avoir oublié qu’elle avait déjà effectué sa nouvelle cotisation de 2020 au CELI en janvier.

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Elle a également déclaré qu’elle « traversait des circonstances personnelles difficiles en 2019 et 2020 en raison du décès de son père en 2019, de la nécessité de prendre soin de sa mère vieillissante, de responsabilités professionnelles accrues et de la pandémie ». Elle a également noté qu’elle n’avait pas vu l’avis de nomination de 2020 lorsqu’il a été émis.

La première demande d’allègement de la contribuable a été refusée, car l’ARC a constaté que les cotisations excédentaires au CELI n’avaient pas été entièrement retirées en temps opportun. L’ARC a ensuite émis un deuxième avis de cotisation au CELI, cette fois pour l’année d’imposition 2021, lui imposant une pénalité supplémentaire de 9 718 $ en impôt et intérêts pour cotisations excédentaires.

La contribuable a présenté une deuxième demande de renonciation à l’impôt et aux intérêts, expliquant que les cotisations excédentaires n’étaient pas intentionnelles et qu’elle avait retiré la cotisation excédentaire le jour même où elle en avait pris connaissance, soit lorsqu’elle avait consulté son compte Mon Compte en ligne en février 2022.

L’ARC a rejeté sa deuxième demande d’allègement fiscal, car elle estimait que les cotisations excédentaires n’avaient pas été retirées « sans délai ». L’ARC interprète « sans délai » comme signifiant dans les 30 jours suivant la notification. Étant donné que la contribuable a retiré les cotisations excédentaires 221 jours après l’envoi de l’avis de cotisation de 2020, cela n’a pas été fait assez rapidement. Le fait qu’elle n’ait pas vu son avis de cotisation de 2020, qui a été publié sur son compte en ligne et pour lequel elle a reçu une notification par courriel à ce sujet, ne constituait pas une excuse.

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« Il est de la responsabilité (du contribuable) de s’assurer que l’adresse électronique fournie à l’ARC est correcte à tout moment », a déclaré l’agence.

Le juge a conclu que la décision de l’ARC de ne pas renoncer à l’impôt et aux intérêts était raisonnable puisqu’il y a « une attente selon laquelle les particuliers corrigeront et géreront immédiatement leurs comptes CELI dans les limites de leur plafond de cotisation après avoir été informés par un avis de cotisation ».

Le deuxième cas de cotisation excédentaire à un CELI concernait une contribuable dont la limite de cotisation était de 75 521 $ en 2021, mais qui avait demandé à son institution financière de transférer 293 251 $ d’actions d’un compte de placement vers son CELI, ce qui a entraîné une cotisation excédentaire de 217 730 $. En juillet 2022, l’ARC lui a imposé un impôt sur les cotisations excédentaires de 10 960 $, des pénalités et des intérêts pour les cotisations excédentaires versées à son CELI en 2021.

En septembre 2022, la contribuable a écrit à l’ARC pour demander une dispense d’impôt, de pénalité et d’intérêts, expliquant qu’elle n’était « pas au courant » de sa limite de cotisation lorsqu’elle a transféré toutes ses actions vers son CELI en 2021. Elle a retiré l’excédent du CELI en octobre 2022.

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L’ARC a conclu que le délai de trois mois entre la date de l’avis de cotisation et le moment où elle a retiré la cotisation excédentaire était « en dehors d’un délai raisonnable ».

Le juge a estimé que la décision de l’ARC était raisonnable et qu’il n’avait donc aucune raison de renvoyer l’affaire à l’ARC pour réexamen.

L’impôt, la pénalité et les intérêts ont donc été maintenus.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, est le directeur général de la planification fiscale et successorale chez CIBC Private Wealth à Toronto. [email protected].

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