Les nouvelles règles de déclaration de fiducie sont intimidantes et coûteuses si vous ne déposez pas votre déclaration à temps

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Nouvelles règles de déclaration des fiducies proposées pour la première fois dans le Budget fédéral 2018 exigent que la plupart des fiducies déposent une Déclaration de revenus et de renseignements T3 avec des rapports élargis sur qui sont le(s) constituant(s), le(s) fiduciaire(s) et les bénéficiaires de la fiducie. De telles exigences semblent insignifiantes, mais la quantité d’informations à divulguer sur ces personnes peut être décourageante.

Un projet de loi a été publié cet été-là pour commentaires, et le Comité mixte sur la fiscalité de l’Association du Barreau canadien et de CPA Canada a répondu (j’ai contribué à un tel mémoire). Les commentaires reçus par le ministère des Finances ont été pour la plupart ignorés ou rejetés.

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La date prévue de mise en œuvre des nouvelles règles avait d’abord été proposée comme étant l’année de déclaration des fiducies 2021, mais elle a été reportée à deux reprises et l’année d’imposition 2023 sera désormais la première année. Ces déclarations, y compris les informations à fournir améliorées, sont généralement dues le 2 avril 2024.

Compte tenu de la date de mise en œuvre longtemps retardée, les règles de déclaration des fiducies n’ont pas attiré beaucoup d’attention lorsqu’elles ont été proposées pour la première fois. Même si je donnais des conférences ou écrivais sur ces nouvelles règles dans les jours, mois et années qui ont suivi, elles ne suscitaient pas beaucoup d’intérêt parce que « cela ne se produira pas avant longtemps ».

Une deuxième série de projets de loi publiés il y a quelques années par le ministère des Finances a surpris la communauté fiscale en « clarifiant » qu’elle souhaitait que les « simples fiducies » soient également assujetties à ces nouvelles règles. À l’origine, il était clair que les simples fiducies seraient exemptées.

Les simples fiducies sont des véhicules couramment utilisés dans lesquels une partie détient souvent un titre légal au profit de quelqu’un d’autre, mais la fiducie agit effectivement en tant qu’agent pour les bénéficiaires. Les règles actuelles de la Loi de l’impôt sur le revenu indiquent clairement que les simples fiducies ne sont pas considérées comme des fiducies aux fins de la loi et, par conséquent, un tel arrangement n’est pas pris en compte lors de la détermination des questions fiscales.

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Les nues trusts sont couramment utilisées dans de nombreuses activités commerciales courantes. Par exemple, il peut être pratique pour une société d’acquérir une propriété et de détenir un titre de propriété au nom d’autres investisseurs. En fin de compte, ce sont les autres investisseurs qui doivent déclarer toute conséquence fiscale normale (comme la déclaration des revenus ou des pertes associés à un tel bien), et non la société, puisque cet arrangement est probablement un arrangement de fiducie et, plus précisément, une simple fiducie. arrangement.

Il n’y a aucun méfait fiscal associé à un tel arrangement courant, mais la société dans l’exemple simple ci-dessus devrait maintenant produire une déclaration de revenus T3 et déclarer le constituant de la fiducie, les bénéficiaires et les fiduciaires.

La communauté fiscale – et plus particulièrement les comptables qui devront remplir la plupart des exigences de déclaration associées à ces règles – ont finalement pris conscience du caractère envahissant et complexe de ces nouvelles règles, en particulier en ce qui concerne l’obligation de déposer une déclaration pour les simples fiducies. .

L’Agence du revenu du Canada a tenté d’être utile en publier des informations et assouplir certaines pénalités pour les simples fiducies qui ne déposent pas leur déclaration dans les délais pour l’année de déclaration 2023, mais ces nouvelles exigences restent intimidantes.

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La plupart des comptables ne sont pas des avocats et ont donc très peu de formation et d’expérience pour déterminer si une certaine construction juridique est une fiducie (une forme de relation juridique). Par conséquent, il peut être difficile pour la plupart des comptables d’évaluer les accords juridiques courants et de déterminer si un tel accord constitue une fiducie. Même les comptables expérimentés et de nombreux avocats ont du mal à faire face à cette détermination fondamentale.

La débâcle qu’est le Taxe d’habitation sous-utilisée exige également que les déclarants – principalement des comptables – évaluent les relations juridiques au risque de se tromper.

Se tromper en évaluant une relation juridique qui est une fiducie peut entraîner des pénalités coûteuses si les déclarations requises ne sont pas déposées : 25 $ par jour de retard jusqu’à un maximum de 2 500 $ par fiducie par an, ou si le non-déclarement équivaut à des circonstances impliquant une négligence grave. , il en coûtera alors cinq pour cent du montant le plus élevé à tout moment de l’année de la juste valeur marchande totale de tous les biens détenus par la fiducie. Aie.

Compte tenu de la grande pénurie de comptables, c’est l’une des dernières choses à imposer à la communauté fiscale. Les fautes et erreurs de pied seront probablement importantes.

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Je ne pense pas que nombreux sont ceux qui, dans le milieu fiscal, contesteront le fait que l’ARC devrait pouvoir disposer de certains renseignements pour faire son travail. Cependant, les nouvelles règles de déclaration des fiducies vont un peu loin en fournissant au gouvernement des informations superflues. Il est peu probable que le gouvernement soit capable de donner un sens à toutes les données qu’il recevra.

À l’instar de la taxe sur le logement sous-utilisé, qui devrait bientôt être dotée de nouvelles exigences de déclaration qui assoupliront considérablement certaines des exigences de déclaration, les règles de déclaration des fiducies devraient être repensées. En particulier, l’exigence relative aux simples fiducies devrait être entièrement supprimée.

Il y a des leçons à tirer de l’introduction de règles massives de collecte et de déclaration de données imposées aux contribuables et à leurs conseillers (en particulier les comptables). L’une des leçons les plus importantes est que la manière dont la politique fiscale est mise en œuvre doit changer.

Pendant des décennies, la mise en œuvre de la politique fiscale a été du ressort exclusif du ministère des Finances, qui déclare fièrement que sur son site web. Mais il s’agit d’un système fermé et n’implique pas le public à moins d’être spécifiquement invité ou « consulté » par le ministère.

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Il est grand temps d’impliquer dès le début un plus grand nombre de membres du public. Cela permettrait d’introduire de manière proactive des points de vue alternatifs qui apportent du bon sens et une certaine praticité lors de l’introduction d’une législation fiscale non motivée par des considérations politiques.

La mise en place d’une politique fiscale devrait-elle relever uniquement du ministère des Finances ? Non, il existe de meilleures façons d’introduire une politique fiscale.

En attendant, obtenez l’aide d’un professionnel pour déterminer si certains arrangements que vous pourriez avoir impliquent une fiducie. Si tel est le cas, vous pourriez très bien avoir une obligation de dépôt. Si tel est le cas, soyez gentil avec votre comptable. Ils sont également aux prises avec ce gâchis.

Kim Moody, FCPA, FCA, TEP, est la fondatrice de Moodys Tax/Moodys Private Client, ancienne présidente de la Fondation canadienne de fiscalité, ancienne présidente de la Society of Estate Practitioners (Canada) et a occupé de nombreux autres postes de direction au sein du secteur canadien. communauté fiscale. Il est joignable au [email protected] et son profil LinkedIn est www.linkedin.com/in/kimmoody.

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