La nouvelle année d’imposition offre une nouvelle chance de se retirer stratégiquement de ce régime enregistré

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Le mois de janvier, et par conséquent la nouvelle année d’imposition, crée une nouvelle opportunité de planification pour les étudiants du postsecondaire afin d’avoir une longueur d’avance sur le fisc en 2024. Cela est particulièrement vrai lorsqu’il s’agit de gérer les régimes enregistrés d’épargne-études (REEE). ) retraits pour minimiser les impôts.

Un REEE est un régime d’épargne à impôt différé qui permet aux parents (ou à d’autres personnes) de cotiser jusqu’à 50 000 $ par enfant pour épargner en vue de leurs études postsecondaires. L’ajout de fonds gouvernementaux sous forme de Subventions canadiennes pour l’épargne-études (SCEE) de contrepartie peut ajouter 7 200 $ supplémentaires par bénéficiaire.

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Pour les parents prêts à utiliser les fonds accumulés dans un REEE pour aider à payer les études postsecondaires d’un enfant, il est important de bien comprendre les règles fiscales associées aux retraits d’un REEE au début de l’année d’imposition afin de contribuer à réduire l’impôt. sur ces retraits tout au long de l’année.

Pour comprendre la meilleure façon de procéder, examinons comment les retraits d’un REEE sont imposés. Pour commencer, les cotisations, qui n’étaient pas déductibles d’impôt lorsqu’elles étaient versées à un REEE, peuvent généralement être retirées en franchise d’impôt lorsque l’étudiant poursuit des études postsecondaires. C’est ce qu’on appelle des remboursements de cotisations (RDC), et aucun feuillet fiscal n’est émis par le promoteur du REEE lorsque ces fonds sont versés. Par conséquent, ils ne figurent sur aucune déclaration fiscale.

Tous les autres fonds provenant d’un REEE pendant que l’enfant poursuit des études postsecondaires sont appelés paiements d’aide aux études (PAE). Cela comprend le revenu, les gains et la SCEE du REEE. Les PAE sont généralement imposables pour l’étudiant, et l’impôt est payé sur ces retraits de PAE au taux marginal d’imposition de l’étudiant pour son revenu ordinaire.

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Par exemple, disons qu’Harvey a contribué 2 500 $ par année aux études postsecondaires de son fils Eric via un REEE à partir de l’année de la naissance d’Eric. Il a choisi ce niveau de cotisation annuelle afin de maximiser la SCEE, qui est égale à 20 pour cent annuellement, soit 500 $. Après environ 13,5 ans, Harvey a cessé de cotiser, ayant déjà investi les 36 000 $ nécessaires pour maximiser les 7 200 $ de SCEE.

Notez que les parents qui disposent de fonds supplémentaires et souhaitent continuer à épargner pour les études de leur enfant au-delà du montant nécessaire pour maximiser la SCEE peuvent choisir de cotiser jusqu’à 50 000 $ par enfant à un REEE, bien que la SCEE plafonne à 7 200 $.

Au bout de 18 ans, en supposant un rendement annuel composé de 6 pour cent, la valeur du REEE sera d’environ 86 000 $. De ce montant, 36 000 $ représentent les cotisations initiales de Harvey au REEE, 7 200 $ représentent le montant total de la SCEE et le reste, soit 42 800 $, représente le revenu et la croissance.

Comment les fonds devraient-ils être retirés du REEE d’Harvey en 2024 pour financer les études postsecondaires d’Éric ?

Supposons qu’Éric vive loin de chez lui, paie des frais de scolarité d’environ 7 300 $ cette année et ait 18 000 $ de dépenses supplémentaires pour les livres, le logement, la nourriture, les déplacements et autres dépenses diverses en 2024. Les 25 300 $ devraient-ils provenir de paiements de RDC non imposables ? Ou serait-il préférable de retirer les PAE potentiellement imposables ? Ou peut-être une combinaison des deux ?

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Les parents pourraient être tentés au départ de choisir les RDC comme source idéale de retraits fiscalement avantageux de leur REEE puisque, de par leur conception, ils peuvent être retirés en franchise d’impôt. Dans notre exemple, Harvey envisage peut-être de prendre la totalité des 25 300 $ nécessaires en 2024 comme RDC pour reporter tout impôt sur les PAE à une année ultérieure.

Mais si le but ultime est de réduire les impôts de la famille tout en finançant les études d’un enfant, il serait peut-être préférable de retirer une partie des PAE chaque année pour utiliser pleinement le montant personnel de base de l’étudiant et les autres crédits disponibles, comme le crédit fédéral pour frais de scolarité.

Pour 2024, le montant personnel de base fédéral (BPA) est de 15 705 $, ce qui signifie qu’un étudiant (ou n’importe qui, d’ailleurs) peut recevoir jusqu’à ce montant de revenu, y compris les PAE, avant de payer tout impôt fédéral sur le revenu. Étant donné que le BPA n’est pas remboursable – il s’agit d’un crédit à utiliser ou à perdre – si un contribuable ne l’utilise pas pleinement au cours d’une année d’imposition particulière pour mettre son revenu à l’abri de l’impôt, la partie inutilisée est perdue à jamais. Il ne peut pas être utilisé pour générer un remboursement d’impôt ni être reporté sur une année d’imposition future.

Si Éric n’avait aucun autre revenu dans l’année (par exemple, aucun revenu d’emploi à temps partiel ou d’été), il pourrait recevoir environ 23 000 $ (le BPA de 15 705 $ plus le crédit pour frais de scolarité fédéral de 7 300 $) de PAE sans payer d’impôt. Les 2 300 $ restants sur les 25 300 $ dont il a besoin en 2024 pourraient être considérés comme des ROC.

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Supposons maintenant qu’Éric gagne 13 000 $ au cours de l’année grâce à un emploi à temps partiel et d’été. S’il a besoin de 12 000 $ supplémentaires pour respecter son budget annuel, il peut être judicieux de prendre 10 000 $ sous forme de PAE, qui seront effectivement exonérés d’impôt grâce au BPA et au crédit fédéral pour frais de scolarité. Encore une fois, les 2 300 $ restants pourraient être considérés comme des ROC. Dans les deux cas, il peut y avoir un montant minime d’impôt provincial à payer, selon la province de résidence de l’étudiant.

N’oubliez pas non plus que pour 2024, un étudiant peut recevoir jusqu’à 28 122 $ en PAE sans avoir à démontrer au fournisseur de REEE que une telle demande de retrait est raisonnable. Et, depuis l’année dernière, le gouvernement a augmenté le montant des PAE pouvant être retirés au cours des 13 premières semaines d’études, passant de 5 000 $ à 8 000 $ pour les études à temps plein.

Enfin, si les fonds du REEE sont suffisants pour financer les dépenses postsecondaires, tout revenu d’emploi excédentaire gagné par l’étudiant au cours de l’année peut être mis à l’abri dans un compte d’épargne libre d’impôt (CELI) ou même dans le nouveau compte d’épargne premier logement (FHSA). Un étudiant pourrait choisir de cotiser jusqu’à 8 000 $ de son revenu à une FHSA, et ainsi le mettre à l’abri de l’impôt en réclamant une déduction compensatoire. L’étudiant peut également choisir de conserver la déduction pour une année future lorsqu’il se trouve dans une tranche d’imposition plus élevée.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez CIBC Private Wealth à Toronto. [email protected].

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