3 changements fiscaux dont vous devez vous occuper avant la fin de cette année

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La plupart d’entre nous ne pensent à nos impôts qu’à la saison des impôts, qui correspond généralement aux deux mois précédant la date limite de déclaration annuelle du 30 avril, mais ce sont en réalité les deux derniers mois de l’année civile où les contribuables devraient y prêter attention.

Après tout, on ne peut pas faire grand-chose une fois l’année terminée pour minimiser les impôts de manière rétroactive. Voici quelques éléments que vous pourriez envisager de mettre en œuvre avant la fin de l’année et qui sont propres à la planification fiscale de 2023.

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Vente à perte fiscale

Le moment est peut-être venu de déclencher des pertes fiscales étant donné que les secteurs de l’immobilier, des services de communication et des services publics sont en baisse de 12 à 15 pour cent depuis le début de l’année 2023.

La vente à perte fiscale consiste à vendre des placements dans vos comptes non enregistrés qui ont accumulé des pertes pour compenser les gains en capital réalisés ailleurs dans votre portefeuille. Les pertes en capital nettes qui ne peuvent pas être utilisées actuellement peuvent être soit reportées sur trois ans en arrière, soit reportées indéfiniment pour compenser les plus-values ​​nettes des autres années.

Pour que votre perte soit immédiatement disponible pour 2023 (ou l’une des trois années précédentes), le règlement doit avoir lieu en 2023. La date de transaction doit être au plus tard le 27 décembre pour finaliser le règlement avant la fin de l’année depuis le 27 décembre. Les 30 et 31 tombent un week-end en 2023 et il y a une période de règlement de deux jours pour les transactions boursières.

Si vous avez acheté des titres dans une devise étrangère, par exemple en dollars américains, le gain ou la perte peut être plus ou moins important que prévu une fois que vous prenez en compte la composante change, surtout si vous avez acheté ces titres il y a quelque temps.

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Par exemple, il y a dix ans, le dollar américain s’échangeait autour de 1,05 $, alors qu’aujourd’hui il oscille autour de 1,39 $. Un titre acheté il y a 10 ans en dollars américains pourrait donc comporter un gain de change important, qui pourrait plus que compenser ce qui, à première vue, pourrait apparaître comme une perte accumulée.

Premiers comptes épargne logement

Cette semaine, le gouvernement a annoncé que plus de 250 000 Canadiens ont déjà ouvert un premier compte d’épargne logement (FHSA) libre d’impôt pour épargner en vue d’un acompte sur leur première maison. Si vous êtes un premier acheteur (pas de maison dans l’année en cours ou dans les quatre années civiles précédentes), un résident du Canada et âgé d’au moins 18 ans, la FHSA vous permet d’épargner en franchise d’impôt pour achat d’une maison. C’est la première année que la FHSA est disponible.

Vous pouvez cotiser jusqu’à 8 000 $ par année (jusqu’à un plafond à vie de 40 000 $) pour épargner pour votre première mise de fonds. Vous pouvez demander une déduction fiscale pour les cotisations que vous versez avant le 31 décembre sur votre déclaration de revenus 2023, ou vous pouvez choisir de la demander au cours d’une année future lorsque vous vous trouvez peut-être dans une tranche d’imposition supérieure. Notez cependant que contrairement aux REER, les cotisations que vous versez dans les 60 premiers jours de 2024 ne peuvent pas être déduites dans votre déclaration de 2023.

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Les retraits pour acheter une maison admissible, y compris les retraits de tout revenu de placement ou de la croissance gagnée dans le compte, ne sont pas imposables, tout comme ils le sont avec un compte d’épargne libre d’impôt (CELI). Si vous ne parvenez pas à utiliser la FHSA pour acheter une première maison, vous avez la possibilité (jusqu’à l’âge de 71 ans ou 15 ans après l’ouverture d’une FHSA, selon la première éventualité) de transférer des fonds d’une FHSA vers votre REER ou votre revenu de retraite enregistré. (FERR) en franchise d’impôt. Ces transferts n’affecteront pas vos droits de cotisation à un REER. Les fonds de votre REER ou FERR seront imposés lors du retrait final.

Pour obtenir une déduction dans la déclaration de revenus de 2023, les cotisations FHSA doivent être versées avant le 31 décembre 2023. Même si vous ne pouvez pas verser la totalité des 8 000 $ cette année, il est toujours sage d’ouvrir un compte en 2023 avec un certain niveau de cotisation, car toute pièce inutilisée sera reportée à l’année suivante. Mais si vous n’ouvrez pas de compte cette année, l’espace FHSA ne commence pas à s’accumuler.

Depuis le 1er novembre, les FHSA sont disponibles dans plus de 20 institutions financières, et de plus en plus d’institutions travaillent à un lancement prochain.

Impôt minimum alternatif

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Vous voudrez peut-être anticiper les modifications proposées au système d’impôt minimum alternatif (AMT) qui devraient entrer en vigueur le 1er janvier 2024.

L’AMT impose un niveau minimum d’impôt aux contribuables qui réclament certaines déductions, exemptions ou crédits fiscaux afin de réduire l’impôt qu’ils doivent à des niveaux très bas. Si le montant d’impôt calculé selon le régime de l’AMT est supérieur au montant d’impôt à payer selon le régime fiscal régulier, la différence à payer est payable à titre d’AMT pour l’année.

Les changements de l’AMT de 2024 comprennent l’augmentation du taux de l’AMT, l’augmentation de l’exonération de l’AMT et l’élargissement de l’assiette de l’AMT en limitant certaines exemptions, déductions et crédits qui réduisent les impôts.

Votre AMT peut être plus élevée en 2024 (par rapport à 2023) si votre revenu imposable est supérieur à environ 173 000 $ et que vous avez un revenu imposé à des taux inférieurs à celui du revenu ordinaire, ou des déductions ou des crédits qui réduisent les impôts à payer. Ceux-ci comprennent les gains en capital, les options d’achat d’actions des employés, les dividendes canadiens, les pertes inutilisées reportées d’années antérieures, certaines déductions telles que les intérêts débiteurs et les crédits d’impôt non remboursables.

Par conséquent, si vous pensez être touché en 2024, vous pourriez envisager de déclencher un gain ou d’exercer des options d’achat d’actions pour les salariés en 2023 avant l’entrée en vigueur de la nouvelle règle de l’AMT.

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Enfin, si vous envisagez de faire des dons de bienfaisance importants, deux modifications proposées pour le calcul de l’AMT 2024 pourraient vous affecter. Seulement 50 pour cent du crédit d’impôt pour don de bienfaisance sera autorisé lors du calcul de l’AMT (100 pour cent est actuellement autorisé).

De plus, si vous faites des dons en nature de titres cotés en bourse, ou si un don est fait lors de l’exercice d’une option d’achat d’actions d’un employé admissible sur des titres cotés en bourse, 30 pour cent des gains en capital sur ces titres seraient ajoutés au revenu lors du calcul de l’AMT. (contre zéro en 2023).

Assurez-vous de consulter un conseiller fiscal au cours des prochains mois pour évaluer si l’AMT pourrait vous affecter en 2024 et, si tel est le cas, envisagez de faire un don de bienfaisance en 2023 plutôt qu’en 2024. À cet égard, un fonds conseillé par les donateurs offert via Certaines fondations publiques permettent à un donateur d’obtenir un reçu de don aujourd’hui, puis de diriger les fonds vers un organisme de bienfaisance enregistré pour les années à venir.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto. [email protected].

Note de l’éditeur: Jamie Golombek a été nommé Fellow CPA Ontario 2023, la plus haute distinction pouvant être décernée à un CPA. Félicitations, Jamie.

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