5 changements fiscaux à surveiller dans le prochain budget fédéral

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Que pourrait contenir le budget fédéral que la ministre des Finances Chrystia Freeland présentera le 16 avril ? En réalité, tout le monde peut le deviner, mais certains enseignements peuvent être tirés de la récente décision du gouvernement. rapport prébudgétaireainsi que de divers bulletins d’information prébudgétaires de l’industrie, chacun proposant ses propres prévisions et recommandations sur ce qui pourrait nous attendre.

Passons en revue quelques changements fiscaux potentiels que nous pourrions voir le mois prochain.

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Impôt minimum alternatif

Parmi les 359 recommandations contenues dans le rapport de 344 pages du Comité permanent des finances, on trouve qu’avant de procéder aux modifications proposées à l’impôt minimum de remplacement, le gouvernement devrait déterminer l’impact de ces modifications sur les revenus des organismes de bienfaisance en effectuant une analyse économique et financière indépendante. .

L’AMT impose un niveau minimum d’impôt aux contribuables qui réclament certaines déductions, exemptions ou crédits afin de réduire l’impôt qu’ils doivent à des niveaux très bas. Dans le budget fédéral de l’année dernière, le gouvernement a annoncé que « afin de mieux cibler l’AMT sur les personnes à revenu élevé », plusieurs changements seraient apportés aux règles de calcul de l’AMT à compter de 2024.

Les changements, qui ont été officiellement présentés au Parlement l’été dernier, mais n’ont pas encore été adoptés dans la loi, comprennent l’augmentation du taux d’AMT de 15 pour cent à 20,5 pour cent, et l’augmentation du montant de revenu en dessous duquel l’AMT ne s’appliquera pas (173 205 $ en 2024). ) et élargir l’assiette de l’AMT en limitant davantage les montants qui réduisent les impôts. Toutes les provinces et tous les territoires imposent également l’AMT, qui est généralement calculée en pourcentage de l’AMT fédérale.

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Étant donné que l’AMT ne peut survenir qu’en 2024 si votre revenu calculé selon les règles dépasse l’exonération de l’AMT de 173 205 $, la plupart des contribuables n’ont pas à s’en soucier. Mais l’AMT peut être un problème pour les contribuables aux revenus plus élevés qui font des dons de bienfaisance en 2024 en raison de quelques changements qui ciblent spécifiquement les dons de bienfaisance.

Premièrement, selon les règles de l’AMT actuellement rédigées pour 2024, seuls 50 pour cent du crédit d’impôt pour don sont autorisés dans le calcul de l’AMT. Cependant, cela ne suffit pas à lui seul à déclencher l’AMT, même pour les donateurs à revenus élevés. Cela ne pose problème que lorsqu’un donateur gagne un revenu fiscalement avantageux ou bénéficie de certaines déductions. Par exemple, un donateur qui réalise un gain en capital important, qui exerce des avantages liés aux options d’achat d’actions des employés ou qui a des pertes reportées d’une année antérieure pourrait être touché.

Le deuxième ajustement de l’AMT concerne les dons en nature d’actions cotées en bourse, de fonds communs de placement ou de fonds distincts à un organisme de bienfaisance enregistré. À compter de cette année, le projet de loi sur l’AMT prévoit que 30 pour cent des gains en capital sur les titres donnés en nature soient inclus dans le revenu aux fins de l’AMT. Étant donné que seulement 50 pour cent du crédit pour don est désormais autorisé aux fins de l’AMT (comme expliqué ci-dessus), le résultat est que l’AMT pourrait donner lieu à des dons importants de titres cotés en bourse en 2024.

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Le secteur caritatif a exercé de nombreuses pressions depuis l’introduction initiale des nouvelles règles de l’AMT, et nous espérons que le gouvernement fera marche arrière et annulera ces deux mesures fiscales qui pourraient décourager, ou à tout le moins réduire, les dons de bienfaisance importants en 2024 et dans les années à venir.

Exonération cumulative des gains en capital

Une autre recommandation contenue dans le rapport prébudgétaire du gouvernement est d’augmenter l’exonération cumulative des gains en capital (ECGC) qui s’applique à la vente d’actions admissibles de petites entreprises et de biens agricoles ou de pêche. Pour 2024, la LCGE exonère de l’impôt un peu plus d’un million de dollars de gains en capital découlant de la vente de l’une de ces propriétés, la partie non abritée étant imposable au taux normal d’inclusion des gains en capital de 50 pour cent.

La Fédération canadienne de l’agriculture a recommandé d’augmenter la LCGE pour les propriétés agricoles « afin de mieux correspondre aux valeurs marchandes actuelles afin de permettre une exonération supplémentaire sur les terres vendues aux nouveaux venus et/ou aux jeunes agriculteurs ». De même, la Fédération canadienne de l’entreprise indépendante a recommandé que la LCGE soit augmentée à 1,2 million de dollars pour la vente de toutes les petites et moyennes entreprises.

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Impôts de retraite

Plusieurs des diverses recommandations contenues dans le Budget fantôme 2024 de l’Institut CD Howe visaient à soutenir la population vieillissante du Canada. Pour ceux d’entre nous qui épargnent encore pour la retraite, l’institut a recommandé d’augmenter le plafond de cotisation au régime enregistré d’épargne-retraite de trois points de pourcentage du revenu par année — du taux actuel de 18 pour cent à 30 pour cent du revenu gagné de l’année précédente — sur quatre ans.

Pour les personnes âgées actuelles, CD Howe réclame une réduction immédiate d’un point de pourcentage des retraits minimums des fonds enregistrés de revenu de retraite (FERR) pour chaque âge, à compter de l’année d’imposition 2024. Cela concorde avec les conclusions d’une étude gouvernementale de juin 2023 sur les FERR, qui indiquaient que de nombreuses personnes âgées estiment que les retraits minimums des FERR et leur interaction avec d’autres prestations gouvernementales fondées sur le revenu, comme le Supplément de revenu garanti, limitent leur capacité à optimiser leur planification financière. tout au long de leurs années de retraite.

Tranche d’imposition supérieure

Le taux d’imposition fédéral le plus élevé de 33 pour cent entre actuellement en vigueur pour un revenu de plus de 246 752 $ pour 2024. Vous vous souvenez peut-être de la plateforme préélectorale du NPD de 2021 qui proposait d’augmenter le taux le plus élevé de deux points de pourcentage pour le porter à 35 pour cent.

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Est-ce toujours d’actualité, compte tenu du gouvernement minoritaire et du Accord d’approvisionnement et de confiance Libéral-NPD signé en mars 2022 ? Difficile à dire, mais si cela se concrétise, cela pourrait porter le taux d’imposition marginal combiné fédéral-provincial le plus élevé à environ 56 pour cent en Colombie-Britannique, en Ontario et en Nouvelle-Écosse, et à 57 pour cent à Terre-Neuve-et-Labrador.

Taux d’inclusion des gains en capital

Dans les semaines qui précèdent chaque budget du printemps, nous nous demandons toujours si le gouvernement pourrait augmenter l’inclusion des gains en capital de 50 pour cent à un montant plus élevé. La plateforme électorale du NPD pour 2021 proposait une hausse à 75 pour cent.

Je parie qu’une augmentation générale du taux d’inclusion est peu probable compte tenu des récents changements apportés à l’AMT pour 2024, qui rendent les gains en capital imposables à un taux d’inclusion de 100 % pour les salariés à revenu élevé soumis à l’AMT.

Cela dit, si un changement est annoncé au taux général d’inclusion des gains en capital, il entrera probablement en vigueur le jour du budget (16 avril). Cela signifie que les investisseurs qui craignent une hausse du taux d’inclusion pourraient envisager d’accélérer toute planification, y compris un éventuel rééquilibrage de leurs portefeuilles en réalisant des gains maintenant, garantissant ainsi un taux d’inclusion de 50 pour cent.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, est directeur général, Planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC à Toronto. [email protected].

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